根據(jù)國家稅務(wù)總局2022年3月31日公布的數(shù)據(jù)顯示，截至當(dāng)年3月，全國共有小規(guī)模納稅人超6000萬戶，解決了大量的社會崗位問題。然而，隨著2022年結(jié)束，大量稅收優(yōu)惠政策到期。

今天，小柳就系統(tǒng)的和大家分析一下2023年小規(guī)模納稅人能享受的4項增值稅優(yōu)惠政策，推文較長，建議大家先關(guān)注小柳再收藏此推文。

同時，有任何與企業(yè)財務(wù)建設(shè)、稅務(wù)籌劃、法律咨詢等有關(guān)的疑問，都可以在評論區(qū)討論，也可以向小柳咨詢，幫您解決實際困難。

1、免征增值稅

2022年3月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》。

公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

同年3月31日，國家稅務(wù)總局再次發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確：“自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

也就是說在2022年內(nèi)，小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠，但是該政策到2022年12月31日就已經(jīng)結(jié)束了。取而代之的是，2023年1月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告表示：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

也就是說，如果小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬以內(nèi)，季度銷售額在30萬以內(nèi)，就可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

那么對于營收不穩(wěn)定，或者是營收略微超過政策規(guī)定的企業(yè)而言，如何有效控制營收、控制開票收入，就非常關(guān)鍵。

因此，小柳建議收入幅度較大的小規(guī)模納稅人企業(yè)，可以合理選擇報稅時限，將月報改為季報；而對于收入略微超過規(guī)定的企業(yè)，則可以考慮采用延遲入賬/提前入賬的方式，將超出部分控制在幾個月或一兩個季度以內(nèi)，那么其他時間則可以享受免稅優(yōu)惠；而對于可拆分的企業(yè)，則可以考慮將企業(yè)拆分降低單個企業(yè)營收，從而享受免稅優(yōu)惠。（注：納稅方式一經(jīng)確定，在一年納稅年度內(nèi)不許更改）

但一定要根據(jù)實際情況選擇合理的方式，不能為了實現(xiàn)免稅而影響企業(yè)經(jīng)營，最終得不償失。

2、稅率降為1%

2022年3月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》。

公告表示：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

也就是說，在2022年度以內(nèi)，可以享受免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人企業(yè)，如果需要給他人開具增值稅專票的話，則視為放棄免稅優(yōu)惠，應(yīng)開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2023年1月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告表示：“自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>

也就是說在2023年年度以內(nèi)，小規(guī)模納稅人企業(yè)不管是開普票還是專票都按1%的稅率繳納增值稅。

為此，如果是進項票比較少的一般納稅人企業(yè)，則可以考慮將公司拆分，以此降低單一企業(yè)的營業(yè)收入，使其保持在小規(guī)模納稅人的身份以內(nèi)，這樣就可以享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠了。

注：小規(guī)模納稅人可以升為一般納稅人，但一般納稅人卻不能降為小規(guī)模納稅人。

3、加計抵減

2019年，國家稅務(wù)總局規(guī)定：“自2019年4月1日至2022年12月31 日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性 服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應(yīng)納 稅額?！?/p>

2023年2023年1月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告明確，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

也就是說將此前10%、15%的加計抵減降為5%、10%，而加計抵減申報不同于增值稅、企業(yè)所得稅、個稅等稅種的申報，增值稅的加計抵減優(yōu)惠需要申報，申報審核通過之后才能享受加計抵減的稅收優(yōu)惠。

往年都是當(dāng)年抵減上一年的增值稅，而今年是否可以當(dāng)年直接抵減，還需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

4、抵繳退稅

2022年各項稅收優(yōu)惠政策結(jié)束以后，一時間有些許稅收優(yōu)惠政策并沒有及時跟進，而在此時多繳納了稅負(fù)的企業(yè)。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》的規(guī)定：“按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還?！?/p>

也就是說多繳納了稅款的企業(yè)，可以在此后的繳納中進行抵扣，或申請退稅。

與2022年各類稅收優(yōu)惠政策輪番發(fā)布不同，2023年的稅收優(yōu)惠政策相對較少，因此企業(yè)更要合理規(guī)劃，盡量享受一些稅收優(yōu)惠。在經(jīng)濟形勢相對嚴(yán)峻的當(dāng)下，讓企業(yè)生存更久，則會幫助企業(yè)未來更好的成長。

所以，請合理利用上述稅收優(yōu)惠政策，有任何不明白、不會的企業(yè)，也可以咨詢小柳。

最后，無論是成立企業(yè)還是個體工商戶，都一定要按照國家規(guī)定，申報相關(guān)稅費，不可存在僥幸心理。如果您有問題，可以找小柳。凡是有對企業(yè)獲客、財務(wù)規(guī)范、稅務(wù)籌劃、法律咨詢等問題不了解的朋友，可以在評論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。