一公司因作廢了2張發(fā)票引起稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)達(dá)10個(gè)月的稽查：

最終定性：對(duì)該公司開具的2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成少繳稅款的行為定性為偷稅。不僅需要補(bǔ)繳增值稅、所得稅，還需繳納高額罰款及滯納金。

什么情況下可以作廢發(fā)票？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有啥后果？

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注意！發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)巨大！

一到月底，多數(shù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠，開始大量作廢發(fā)票，認(rèn)為稅務(wù)是以票控稅，作廢發(fā)票降低銷項(xiàng)似乎是最明顯的節(jié)稅方式。

殊不知，現(xiàn)金稅四期+增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務(wù)局就敢查。

違規(guī)作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)巨大，嚴(yán)重可能會(huì)移送司法機(jī)關(guān)。

（1）補(bǔ)繳稅款

（2）加收滯納金

（3）罰款

（4）嚴(yán)重者移送司法機(jī)關(guān)

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警惕！發(fā)票作廢這4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趕緊自查

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這三大類，具體內(nèi)容如下：

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免征額附近大量作廢發(fā)票

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬。

很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開票額作廢發(fā)票，納悶不想引起稅務(wù)局的注意都難。

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小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

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作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣

一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況較少。如果突然在某個(gè)月大額或大量作廢發(fā)票，企業(yè)很可能會(huì)被懷疑有隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少交稅款的可能性！

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大額或大量作廢發(fā)票

千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！

發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、購(gòu)貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號(hào)，這些均是比對(duì)重點(diǎn)。

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什么情況下發(fā)票可以作廢？

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增值稅專用發(fā)票作廢

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。

增值稅專用發(fā)票作廢的條件有3條：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

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普通發(fā)票作廢

因開具錯(cuò)誤、銷售退回、服務(wù)中止等原因，需要作廢發(fā)票的。

注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

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稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票作廢

提示：符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

總結(jié)：發(fā)票作廢的正常因素

（1）開具錯(cuò)誤

（2）銷貨退回

（3）銷售折讓

（4）服務(wù)中止等

發(fā)票作廢的非正常因素

（1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；（2）銷售方與購(gòu)買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅。（3）涉嫌虛開發(fā)票等

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哪些情況下發(fā)票不能直接作廢？

注意，以下5種情況發(fā)票不能直接作廢，需要按照規(guī)定紅沖。

1.增值稅電子普通發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》：納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。 增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。

2.增值稅電子專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。紅沖后再按照正確的金額重新開具藍(lán)字增值稅電子專票。

3.已勾選申報(bào)抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定：同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。

(2)銷售方未抄稅并且未記賬。

(3)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

以上情形不能作廢發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

4.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。

5.成品油專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》規(guī)定：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開具有誤，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

注意：作廢發(fā)票一定要按照稅法規(guī)定執(zhí)行，千萬不要以身試法，得不償失！

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