????大家好，我是小米，今天聊一聊公司減資的稅負(fù)。

????一、公司減資的相關(guān)法律規(guī)定

????公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。

????公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

????公司增加或者減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。

????政策依據(jù)：《中華人民共和國公司法》

????二、企業(yè)所得稅

????投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

????企業(yè)股東從目標(biāo)公司取回的減資款時，依然享受“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅?！钡恼?，其取得的目標(biāo)公司相當(dāng)于分紅部分（被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積）的 款項(xiàng)屬于股息所得，免征企業(yè)所得稅。除股息所得以外的投資溢價(jià)部分，征收企業(yè)所得稅。

????應(yīng)納稅額=投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得×稅率

????投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=減資款總額－股息所得－初始出資成本

????政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》。

????三、個人所得稅

????個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

????應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

????應(yīng)納稅額=（取得的減資款－原實(shí)際出資額/投入額）×適用稅率（20%）

????政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號），《中華人民共和國個人所得稅法》。

????四、結(jié)論

????根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在目標(biāo)公司進(jìn)行貨幣減資的情況下，僅涉及所得稅，其中企業(yè)股東（包括合伙企業(yè)的企業(yè)合伙人）適用企業(yè)所得稅、個人股東（包括個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人）適用個人所得稅。

????企業(yè)所得稅對企業(yè)股東取回的減資款進(jìn)項(xiàng)分解，將其中屬于“股息所得”的部分免稅，剩余部分計(jì)算投資損益，并將投資損益并入當(dāng)年收入總和計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

????個人所得稅基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，在個人股東取回的投資款中不單獨(dú)針對“股息紅利”部分征收個人所得稅，而是將取回的減資款統(tǒng)一結(jié)算，減去投資成本，根據(jù)剩余的差額征收個人所得稅。其中，自然人股東按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率方式征收，個體工商戶、個人投資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人合伙人按“經(jīng)營所得”5%-35%超額累進(jìn)稅率方式征收。