2022年多計提了9萬元工資該用以前年度損益調整做分錄嗎？

2022年多計提了90000的工資，用以前年度損益科目調整，怎么寫分錄？

解答：

“以前年度損益調整”科目，是企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的情況下，對會計差錯屬于重大的，在追溯調整時才會用到的會計核算。

對于納稅年度預提的工資，在季度預繳企業(yè)所得稅時，可以按照預提數進行稅前扣除，不要求是否是否實際發(fā)放。但是，在年度匯算清繳時，則要求必須在匯算清繳結束前（次年5月31日）實際發(fā)放才能稅前扣除；如果沒有在匯算清繳結束前實際發(fā)放的不得稅前扣除，需要做納稅調增。

對于所謂多計提了工資，能不能算是會計差錯呢？

《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規(guī)定：“前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。

（一） 編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二） 前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等?！?/p>

在實務中，工資預提包括年終獎的預提，會計人員在預提時是根據企業(yè)員工數量、工資水平以及慣例等做出的合理估計，是一種會計估計，除非是比如計提時多輸入了一位數等特別錯誤外，通常是不需要作為會計差錯處理。而企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理。

綜上，對于2022年度多計提了9萬元的工資，如果在2023年5月31日前沒有實際發(fā)放的，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要做納稅調增，但是會計核算不需要做沖銷，即不需要通過“以前年度損益調整”去更正2022年度的財報。由于2022年度多計提了9萬元的工資，在2023年預提工資時，可以根據情況少計提9萬元，自動就調整過來了，然后2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照實際發(fā)放的工資進行稅前扣除申報，做9萬元的納稅調減。

最后再說明一下，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，對于會計差錯是不需要追溯調整的，也是沒有“以前年度損益調整”科目的。