審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）：

1、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收物資時(shí)沒(méi)有按公司規(guī)定驗(yàn)收入庫(kù)。

2、物資材料沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)就直接運(yùn)到使用部門(mén)。

3、物資材料入庫(kù)前沒(méi)有經(jīng)過(guò)質(zhì)檢部門(mén)抽檢。

4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時(shí)對(duì)賬、結(jié)清貨款。

5、預(yù)付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。

6、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄信息不統(tǒng)一。

對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序與步驟：

①?收集查閱有關(guān)驗(yàn)收制度與流程，了解倉(cāng)庫(kù)的操作規(guī)程；再?gòu)膫}(cāng)庫(kù)實(shí)地觀察其實(shí)際驗(yàn)收工作流程，比較實(shí)際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點(diǎn)是觀察驗(yàn)收時(shí)的數(shù)量與質(zhì)量的驗(yàn)收手續(xù)的正確性。

② 檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計(jì)訂購(gòu)的數(shù)量，核對(duì)倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購(gòu)數(shù)量大于入庫(kù)數(shù)量的，再?gòu)摹吧a(chǎn)報(bào)表”查看輔助材料累計(jì)使用量，如果使用量大于購(gòu)入量的，則到使用輔助材料車(chē)間進(jìn)一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認(rèn)輔助材料的購(gòu)入沒(méi)有按流程操作，即驗(yàn)收入庫(kù)。

③ 查看質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的物資檢驗(yàn)記錄，按類(lèi)別訂單編號(hào)順序抽查各100份，查看抽樣檢驗(yàn)結(jié)果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。

④ 抽查“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目余額10萬(wàn)元以上的50個(gè)客戶、100萬(wàn)元以上20個(gè)客戶，核對(duì)應(yīng)訂單（合同）履行時(shí)間和完成時(shí)間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。

⑤ 在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細(xì)賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的付款憑證編號(hào)，查看付款憑證的付款依據(jù)，對(duì)應(yīng)訂單（合同）執(zhí)行情況來(lái)判斷付款的正確性，避免以請(qǐng)示批文預(yù)付貨款后，補(bǔ)辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。

⑥ 確定會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)與流程。到倉(cāng)庫(kù)抽查材料明細(xì)賬，抽查該期（年度）1-11月底各類(lèi)材料累計(jì)購(gòu)入的數(shù)量與價(jià)格，與會(huì)計(jì)賬記錄的數(shù)據(jù)核對(duì)，查明是否是倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有及時(shí)把入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、發(fā)票交給會(huì)計(jì)入賬還是其他原因所致。