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看著財(cái)務(wù)部瘋狂的加班，朋友圈曬公司所在的CBD商圈的華麗燈光，星空君陷入了回憶之中。

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當(dāng)年也是這么不知疲倦的過來的，甚至每一步的流程都記憶猶新。

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1、準(zhǔn)備年結(jié)。

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對(duì)于上市公司來說，年底最大的大事，就是做年報(bào)。

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而年結(jié)是年報(bào)第一關(guān)，為了保證年結(jié)順利，幾乎所有的非核心業(yè)務(wù)都暫停。

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比如員工出差的報(bào)銷申請(qǐng)，只能等到年結(jié)結(jié)束后，來年再提交了。

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12月31日晚，開始數(shù)據(jù)切割，1月1日凌晨的數(shù)據(jù)留給來年，之前的數(shù)據(jù)計(jì)入上年度。當(dāng)然實(shí)際操作的時(shí)候不會(huì)那么嚴(yán)格，會(huì)有一些12月31日的數(shù)據(jù)拖入下個(gè)年度，也有可能個(gè)別1月份的數(shù)據(jù)納入到上年度。

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2、完成快報(bào)出具。

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年結(jié)完成后，根據(jù)已經(jīng)進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行快報(bào)出具。

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快報(bào)格式相對(duì)簡(jiǎn)單，報(bào)表數(shù)量比較少，體現(xiàn)出公司的核心經(jīng)營指標(biāo)，一年的經(jīng)營情況基本清晰。大多數(shù)的上市公司，在1月5日前就完成了快報(bào)的編制。

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快報(bào)也是上市公司發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)報(bào)的基礎(chǔ)。

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3、調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

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快報(bào)編制完成后，財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)將數(shù)據(jù)匯報(bào)給財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司領(lǐng)導(dǎo)班子，如果和年度計(jì)劃任務(wù)差異較大，班子會(huì)進(jìn)行討論，確定調(diào)整的基調(diào)。

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注意，這里調(diào)整數(shù)據(jù)并非財(cái)務(wù)造假，而是在已有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，向更有利于公司的角度進(jìn)行調(diào)節(jié)。

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財(cái)務(wù)人員根據(jù)班子討論的結(jié)果，開始進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。這是最復(fù)雜的過程，中間往往需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與，雙方討論都可以接受的條件。有些調(diào)整可能會(huì)反復(fù)多次，工作量非常龐大。

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4、編制年報(bào)。

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對(duì)外披露的年報(bào)往往只有4張報(bào)表，實(shí)際上，事務(wù)所和上市公司報(bào)表人員要填報(bào)的報(bào)表往往幾百張以上，幾乎是把公司分子公司全部業(yè)務(wù)都填到報(bào)表中。

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大約在8號(hào)之前，所有分子公司的報(bào)表數(shù)據(jù)匯總、抵消生成全套年報(bào)。

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5、事務(wù)所開始進(jìn)行審計(jì)。

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在年報(bào)出具過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往已經(jīng)進(jìn)場(chǎng)，雙方進(jìn)行友好的交流，確定大致方向。然后事務(wù)所的會(huì)計(jì)師根據(jù)填報(bào)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。事務(wù)所向公司的開戶行、大客戶、供應(yīng)商發(fā)確認(rèn)函，并根據(jù)確認(rèn)情況進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的判斷。

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6、確認(rèn)審計(jì)結(jié)果。

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事務(wù)所審計(jì)過程中，會(huì)對(duì)重要事項(xiàng)和公司管理層進(jìn)行針鋒相對(duì)的“斗爭(zhēng)”。雖說審計(jì)費(fèi)是上市公司掏的，但是最近幾年對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管越來越嚴(yán)格，證監(jiān)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)通報(bào)直接禁入會(huì)計(jì)師的情況屢見不鮮，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)非常謹(jǐn)慎，不能越過紅線。

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這個(gè)過程是觸及靈魂的過程。

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管理層簽字確認(rèn)后，發(fā)布公告，向股民進(jìn)行披露。

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編制年報(bào)是一個(gè)非常漫長的過程，大部分上市公司都會(huì)在3-4月份出具，這是正常時(shí)間。

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1月份披露年報(bào)的，是怎么回事呢？

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主要有兩種情況，一是公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，分子公司很少甚至沒有，客戶供應(yīng)商也比較少，函證效率高，業(yè)績(jī)也不需要過多調(diào)整。

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截止1月31日，已經(jīng)披露2020年年報(bào)的上市公司，共有三家：ST凱瑞、安靠智電、沃華醫(yī)藥。

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都符合這兩種情況。

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