稅務(wù)會計課程試卷答案評分標(biāo)準(zhǔn)

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?一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實現(xiàn)資金我，成本和利潤最佳效果的一種理財行為。

?2、消費稅：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

?3、混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)，又涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為?。

?4、最惠國待遇：是國際貿(mào)易協(xié)定中的一項重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。

?5、時間性差異：是指稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????二、?單項選擇題（每題1分，共10分）????

1、下列各項中，不征收個人所得稅的是（??C ?）

???A．股息、紅利所得????????????B．中獎、中彩所得

???C．金融債券利息??????????????D．股票轉(zhuǎn)讓所得

2、個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（??B ??）

????A．救濟金???????????????????B．專利被侵權(quán)所獲賠款

?????C．退休工資???????????????D．?政府特殊津貼

3、下列不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目是（??C ??）?

?????A．勞務(wù)服務(wù)收入???

?????B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

?????C．購買國債的利息收入

?????D．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，其應(yīng)納稅所得額允許列支的業(yè)務(wù)招

待費限額為（??A ?）萬元?

?????A．9 ??????????B．3 ????????????C. 10 ?????????D．6

5、在稅則的同一稅目中，訂有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（??B ??）?

?????A．滑準(zhǔn)稅??????B．?復(fù)合稅???????C．選擇稅??????D．附加稅

6、下列項目不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（??D ?）

?????A．旅游業(yè)??????B．金融保險業(yè)????C．建筑業(yè)??????D．修理修配業(yè)

7、企業(yè)發(fā)生下列各項業(yè)務(wù)可免征營業(yè)稅的是（??D ?）

?????A．運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?????B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋?

?????C．將房屋租給其他企業(yè)使用?????????D．企業(yè)開辦幼兒園收取的費用

8、下列征收消費稅的是（??A ?）?

?????A．木制一次性筷子????B．貨車??????C．洗衣機?????D．洗滌用品

9、下列不征收增值稅的是（??C ?）?

?????A．電力??????????????B．貴金屬????C．商標(biāo)???????D．熱力???????????????????

10、下列不屬于稅收特征的是（??B ?）?

?????A．強制性?????????????????????????B．返還性

?????C．無償性?????????????????????????D．固定性

三、多項選擇題（每小題備選項中至少有兩個符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務(wù)會計的基本前提包括（??ABCD ??）?

A．納稅主體????B．持續(xù)經(jīng)營???C．貨幣時間價值????D．納稅會計期間

2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（???ACD ????）?

A．納稅人??????B．稅目?????????C．稅率???????????D．征稅對象

3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是( ?AC )

A．某運輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物

B．某飯店既經(jīng)營餐飲又經(jīng)營娛樂業(yè)

C．歌舞廳收取的門票費，煙酒和點歌費

D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)

4、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和會計制度健全與否可劃分為( ?AC )

A.一般納稅人????B.特殊納稅人???C.小規(guī)模納稅人????D.優(yōu)惠納稅人

5、消費稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD）

A.銷售額????????????????????????B.所得額?????????????

C.生產(chǎn)額????????????????????????D.銷售數(shù)量???

6、下列貸物征收消費稅的有( ?ABD )

A．金銀手飾??????B．汽車輪胎?????C.保健食品????????D．啤酒???????????????????????????

7、下列免征營業(yè)稅的項目有( ?ABC ???)

A．殯葬服務(wù)?????????????????????B．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)?

C．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)???????????????D．社會褔?yán)髽I(yè)提供的勞務(wù)?

8、?一般意義的差別關(guān)稅主要分為（?ABCD ?）

A．加重關(guān)稅?????????????????????B．抵消關(guān)稅

C．報復(fù)關(guān)稅?????????????????????D．反傾銷關(guān)稅

9、?企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)包括（?ACD ?）

A．國有企業(yè)　???????????????????B．合伙性質(zhì)的私營企業(yè)

?C．股份性企業(yè)???????????????????D．聯(lián)營企業(yè)

10、我國個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（?ABCD ?）

A．中國公民?????????????????　??B．個體工商戶

C．港、澳、臺同胞???????????　??D．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額（√）

2．保險賠款要交個人所得稅（×）

3.企業(yè)按實發(fā)工資的14%計題的職工福利費在計算應(yīng)納稅所得額時允許全部扣除（×）

4．企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項屬于企業(yè)所得稅征稅對象（√）

5.離岸價格含關(guān)稅（√）

6.企業(yè)自營出口應(yīng)繳納的關(guān)稅應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目下進(jìn)行核算（√）

7.單位將房產(chǎn)無償贈送他人不繳納營業(yè)稅（×）

8.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于職工福利的不交納消費稅（×）

9.銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√）

10.稅務(wù)會計是以會計法規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行會計處理（×）

五、簡答題（每題5分，共20分）　　　

1、何謂稅務(wù)會計？其特點有哪些？

答：（1）稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以稅法為依據(jù)，對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計

?（2）特點：①稅法導(dǎo)向性?????②稅務(wù)籌劃性????③“財”“稅”核算方法同一性???④信息專一性

2、簡述不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

??答：（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)?

（2）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?

（3）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

?????（4）用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

（5）非正常損失的購進(jìn)貨物

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、簡述消費稅征稅對象。

??答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性

?????（2）征收項目具有選擇性?

（3）征收方法具有多樣性?

4、應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項目基本內(nèi)容。

??答：（1）成本???（2）費用????（3）稅金???（4）損失?

六、計算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當(dāng)日購入A材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，A材料運費1000元，裝卸及運輸保險費500元。全部款項已用銀行存款支付。請計算A材料進(jìn)項稅額及其采購總成本并作會計分錄。

???答：（1）A材料的進(jìn)項稅額=2550+1000*7%=2620（元）

??????（2）A材料采購總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

????（3）借：材料采購????????????????????????????16430

?????????????應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）?2620

????????????貸：銀行存款????????????????????????19050

2.某石化公司當(dāng)月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價格4000元/噸，實際成本3000元/噸，款項已收到并存入銀行。請計算銷項稅額和消費稅，并作銷售收入，計提消費稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費稅會計分錄

答：（1）汽油應(yīng)納消費稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油銷項稅額=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：銀行存款??????????????468000

??????貸：主營業(yè)務(wù)收入??????400000

??????????應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

（5）借：營業(yè)稅金及附加??????????????????????27760

???????貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅????????27760

（6）借：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅????????????27760

????????貸：銀行存款????????????????????????27760

3.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個人所得稅，計算個稅并作代扣代繳會計分錄（每月收入額應(yīng)減除2000元以后作為應(yīng)納個稅所得額）

???答：（1）??(4200-2000)*15%-125=205(元）

??????（2）借：應(yīng)付工資???????????????????????205

???????????????貸：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個稅??205

??????（3）借：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個稅??????205

???????????????貸：銀行存款???????????????????205

4.某企業(yè)2007年度實現(xiàn)會計利潤50萬元，其當(dāng)年全年業(yè)務(wù)收入額為4000萬元，全年實際支付業(yè)務(wù)招待費22萬元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實發(fā)工資總額為580萬元，并按實發(fā)工資及規(guī)定比例計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，而計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發(fā)現(xiàn)問題，請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%）

答：（1）業(yè)務(wù)招待費

????①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元）

????②22-15=7（萬元）

（2）工資

??????1.計稅工資=400*1200*12=576（萬元）

?????????2.580萬元-576萬元=4（萬元）

?（3）?三項費用

??????（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元

?（4）?（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元

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