第一章 稅制要素

1.稅種的分類

按征稅對(duì)象分類

（1）流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅

（3）資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅（4）財(cái)產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。 （5）對(duì)行為的征稅主要有：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費(fèi)改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開征，但目前各省均已停征）。 2. 稅種與課（征）稅對(duì)象的關(guān)系 稅種指一國(guó)稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對(duì)象的不同可將稅收劃分成不同的種別。因此，不同的征稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，稅種的名稱一般也以征稅對(duì)象來(lái)命名。

第二章 增值稅

1. 增值稅視同銷售行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的行為有哪些？（注意區(qū)分購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出情況以及增值稅特殊銷售行為） 稅法規(guī)定了八種視同銷售行為： (1)將貨物交付他人代銷。 (2)銷售代銷貨物。 (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。 (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 (5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 (6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。 (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 (8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍，但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的計(jì)算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 2.哪些購(gòu)進(jìn)行為的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？ 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等）的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 3.以扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如何計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅？ 對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)、廢舊物資3項(xiàng)，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算統(tǒng)一用以下公式 賬面成本=購(gòu)進(jìn)價(jià)×（1-抵扣率） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=帳面成本/（1-抵扣率）×抵扣率 不同點(diǎn)在于：一個(gè)是用購(gòu)進(jìn)價(jià)×抵扣率。 一個(gè)是用賬面成本/（1-抵扣率）×抵扣率） 一個(gè)計(jì)算抵扣稅.一個(gè)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.差別在于計(jì)稅基礎(chǔ)不同. 一般地說(shuō)：當(dāng)初計(jì)進(jìn)項(xiàng)時(shí) a:原來(lái)購(gòu)入貨物的不含稅價(jià)，以其100％計(jì)入賬面成本！再另行地以其×17％計(jì)進(jìn)項(xiàng)－－這個(gè)是以票扣稅 b:原來(lái)支付運(yùn)費(fèi)，是93％計(jì)賬面成本，7％抵進(jìn)項(xiàng)－－這個(gè)是計(jì)算扣稅 c:原來(lái)支付的購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品（比如您說(shuō)的原木）的成本，是87％計(jì)賬面成本，13％計(jì)進(jìn)項(xiàng)－－這個(gè)也是計(jì)算扣稅 在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)， 我們手頭上，只有“賬面成本”作為資料， 則 a:貨物的賬面成本，即是當(dāng)初支付的售價(jià)（不含稅），直接以此×對(duì)應(yīng)稅率就可以得知當(dāng)初抵的進(jìn)項(xiàng)，（另外，是因?yàn)楫?dāng)初是以票扣稅，在實(shí)務(wù)中，看一下增值稅專用發(fā)票的金額直接轉(zhuǎn)出就可以了。我們作題時(shí)，可能只給出售價(jià)（不含稅），讓我們推算出票上計(jì)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)） b:賬面成本/（1-7％）＝原支付的運(yùn)費(fèi) 原支付的運(yùn)費(fèi)×7％才是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅！ c：與b同理 賬面成本/（1-13％）才是當(dāng)初購(gòu)入原木所花的成本， 當(dāng)初購(gòu)入原木所花的成本×13％才是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅！ 計(jì)算扣稅下，又發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需要用這種特別的除法 原支付成本＝賬面成本/（1-扣除率％） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)＝原支付成本×扣除率％ 4.一般商品的以舊換新與金銀首飾的以舊換新在計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅時(shí)有什么不同？ 1）一般商品以舊換新 采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 2）金銀首飾以舊換新 鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。 納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷售的金銀首飾應(yīng)按其實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。 5.增值稅的價(jià)外費(fèi)用以及包裝物押金是否含增值稅？如何處理？ 包裝物押金是增值稅價(jià)外費(fèi)用的常見(jiàn)形式，其中酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理與消費(fèi)稅處理存在交叉，因此是增值稅價(jià)外費(fèi)用涉稅處理的重點(diǎn)。 增值稅稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物(包括啤酒和黃酒)而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，在1年內(nèi)且合同未過(guò)期的，不并入價(jià)外費(fèi)用征稅；對(duì)未單獨(dú)記賬的，或者逾期及一年以上未退回的包裝物押金，應(yīng)按此前所包裝貨物的適用稅率計(jì)算征稅。即：

銷項(xiàng)稅額=售價(jià)×17％+除包裝物押金外的價(jià)外費(fèi)用&pide;(1+17％)×17％

而銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，一律在銷售時(shí)并人銷售額征稅。即：

銷項(xiàng)稅額=售價(jià)×17％+價(jià)外費(fèi)用(含包裝物押金)&pide;(1+17％)×17％

消費(fèi)稅規(guī)定，包裝物押金(除酒類產(chǎn)品)在收取時(shí)不并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額征稅，但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率納稅。酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，一律在收取時(shí)并入銷售額納稅(包括啤酒和黃酒)。 包裝物押金的增值稅處理與消費(fèi)稅處理的差異如表1所示： 一般商品的包裝物押金在收取時(shí)暫不涉及增值稅和消費(fèi)稅，待到合同逾期或超過(guò)一年沒(méi)收押金時(shí)再計(jì)算并繳納增值稅和消費(fèi)稅；啤酒和黃酒的包裝物押金在收取時(shí)只計(jì)算繳納消費(fèi)稅，而當(dāng)合同逾期或超過(guò)一年沒(méi)收押金時(shí)，再計(jì)算繳納包裝物押金所含的增值稅；其他酒類的包裝物押金在收取時(shí)一并計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。 三、增值稅價(jià)外費(fèi)用處理說(shuō)明 一是增值稅價(jià)外費(fèi)用屬于含稅價(jià)，在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先還原，再計(jì)算所包含的增值稅銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用適用的稅率為所售商品或勞務(wù)的增值稅稅率。如果所售商品或勞務(wù)免征增值稅，則價(jià)外費(fèi)用也免征增值稅。二是銷售方銷項(xiàng)稅額的稅基包括商品售價(jià)和不含稅的價(jià)外費(fèi)用，但購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額僅為專用發(fā)票上的金額，支付的價(jià)外費(fèi)不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.酒類（除啤酒、黃酒外）的押金在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)如何處理？

對(duì)納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還、會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算納稅。對(duì)納稅人銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還，會(huì)計(jì)上如何核算，均需要并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 7.增值稅與消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)的區(qū)別 消費(fèi)稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。 對(duì)從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額 8.賒銷和分期收款銷售商品，增值稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？ 采取賒銷和分期收款方式

銷售貨物

，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 9.支付運(yùn)費(fèi)和收到運(yùn)費(fèi)各計(jì)算什么稅（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅還是銷項(xiàng)稅）？計(jì)算支付的運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，基數(shù)是什么？扣除率是多少？ 你的進(jìn)項(xiàng)稅，就是對(duì)方的銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)是相對(duì)而言的。 營(yíng)改增地區(qū)，運(yùn)輸單位開出的增票，對(duì)于運(yùn)輸單位來(lái)說(shuō)，就是計(jì)算的增值稅的銷項(xiàng)稅。 你收到的增票上載明的增值稅，就是你單位的進(jìn)項(xiàng)稅。 如果你‘支付運(yùn)費(fèi)’是代墊運(yùn)費(fèi)，如果

發(fā)票抬頭

是你的名字，就等同于你單位的運(yùn)費(fèi)。 ‘支付運(yùn)費(fèi)’，如果是你單位的費(fèi)用，是要按照進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)入賬的。 ‘支付運(yùn)費(fèi)’算的都是銷項(xiàng)稅而不是進(jìn)項(xiàng)稅。你這個(gè)表述不是很明確 銷售商品運(yùn)費(fèi)一般由購(gòu)貨方支付，如購(gòu)銷合同約定由銷貨方支付，銷售方所支付的運(yùn)費(fèi)可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期認(rèn)證申報(bào)抵扣。 10.對(duì)于委托加工，委托方和受托方如何計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅？哪一方計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅？哪一方計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？對(duì)委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售和繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品有關(guān)消費(fèi)稅和增值稅如何處理？ 甲乙均為增值稅一般納稅人，加入甲企業(yè)提供原料4000元，委托乙企業(yè)幫忙加工，乙收取加工費(fèi)170元。假定生產(chǎn)的商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，適用稅率為20% 解答： 如果乙企業(yè)有銷售該商品的同類商品價(jià)格的話，就按這個(gè)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)， 如果沒(méi)有，組價(jià)=（4000+170/1.17）/（1-20%）=5125 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=5125*0.2=1025 乙企業(yè)應(yīng)交增值稅=170/1.17*0.17=17 11.增值稅混合銷售行為與兼營(yíng)行為的區(qū)分及稅收不同處理？ 12.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅？按什么基數(shù)以及按什么扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅？如果將購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)給本單位職工作為職工福利，如何處理對(duì)應(yīng)的增值稅？ 準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。收購(gòu)憑證或普通銷售發(fā)票上注明的價(jià)款，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不需再換算為不含稅價(jià)。 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)ｘ扣除率 （1）“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；具體品目按照1995年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》。 （2）買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款和按規(guī)定代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，價(jià)款是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。

第三章 消費(fèi)稅法

1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如何計(jì)算消費(fèi)稅？誰(shuí)繳納消費(fèi)稅？如何繳納？ 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。這類應(yīng)稅消費(fèi)品通常由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。一般可以按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，可以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率） 2.以舊換新銷售金銀首飾，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？ 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅和增值稅都是按實(shí)際收到的不含增值稅金額為計(jì)稅依據(jù)，其他產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)換進(jìn)的舊產(chǎn)品要按取得的發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，換出的新產(chǎn)品要計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅 金銀首飾消費(fèi)稅的稅率 金銀首飾消費(fèi)稅的稅率為5%。 金銀首飾消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) (1)納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含稅銷售額： 金銀首飾的銷售額＝含增值稅銷售額/（1十增值稅稅率或征收率） (2)金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。 (3)帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）/1一金銀首飾消費(fèi)稅稅率 (4)納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 (5)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)*（1+利潤(rùn)率）/（1一金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%。 (6)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。 (7)對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)的，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫(kù)存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率征收消費(fèi)稅。 3.會(huì)計(jì)算白酒、香煙的消費(fèi)稅；在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷售白酒收取的押金、裝卸費(fèi)，如何處理？ 含增值稅銷售額的換算 包裝物的計(jì)稅問(wèn)題 ： 直接并入銷售額計(jì)稅 ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中 征收消費(fèi)稅。 ②對(duì)酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 逾期并入銷售額計(jì)稅 對(duì)收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取 12個(gè)月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中如含有增值稅稅額時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額（以及價(jià)外費(fèi)用）÷（1+增值稅的稅率或征收率） 如果消費(fèi)稅納稅人屬于增值稅一般納稅人，就按17％的增值稅稅率使用上述換算公式計(jì)算；如果屬于小規(guī)模納稅人，按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，就要按征收率使用換算公式。征收率2009年起為3%。 【初步結(jié)論】一般情況下，從價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是同一個(gè)數(shù)字。 4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售，還需要繳納消費(fèi)稅嗎？如果委托方收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅如何處理？

一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)的消費(fèi)稅是由受托方代收代繳的。因?yàn)橄M(fèi)稅已經(jīng)由受托方代收代繳了，委托方收回后直接銷售時(shí)，就不用交了，只要交銷售貨物的增值稅。

二、　財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》（[1994]095號(hào)）規(guī)定，接受經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人委托加工金銀首飾產(chǎn)品的，應(yīng)以受托方為納稅義務(wù)人。

總之，消費(fèi)稅只繳納一次，受托方代收代繳了，委托方不再繳納。即使用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工貨物，已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅也可抵扣

5.什么是組成加稅價(jià)格，什么情況下應(yīng)用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅？

第四章 營(yíng)業(yè)稅

1.自建建筑物出售營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 2.營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式 自建自用部份交的那道建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)用組價(jià)計(jì)算：組價(jià)=成本*(1+成本利潤(rùn)率）/(1-3%)

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

1.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù) 1)城建稅＝增值稅*7% 2)教育費(fèi)附加＝增值稅*3% 2.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率和教育費(fèi)附加的征收率

第六章 關(guān)稅

1.簡(jiǎn)單的關(guān)稅計(jì)算 2.進(jìn)口消費(fèi)稅與關(guān)稅的關(guān)系 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系： 進(jìn)口貨物組成價(jià)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 進(jìn)口貨物組成價(jià)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) 進(jìn)口消費(fèi)稅=組成價(jià)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率 進(jìn)口增值稅=組成價(jià)稅價(jià)格×17%或13%

第七章 資源稅法

1.綜合回收率的概念以及如何根據(jù)綜合回收率計(jì)算資源稅？ 例如 賣成品是100噸的洗煤，綜合回收率是70% 還原成原煤是100/70% 有的礦物是用1：幾的形式 就要100*幾 來(lái)還原 總歸是數(shù)變大了。就對(duì)了 2.外購(gòu)液體鹽加工生產(chǎn)固體鹽銷售，資源稅的計(jì)算 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

提示：

以液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，以外購(gòu)的液體鹽加工，耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

第八章 土地增值稅

1.土地增值稅的計(jì)算（步驟、不同情況下房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算） 2.建造出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定

第九、十一章 房產(chǎn)稅與印花稅

1.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)？ 2.加工承攬合同印花稅的計(jì)算

第十二章 企業(yè)所得稅法

1.企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)規(guī)定 2.在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但在我國(guó)取得的收入與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有直接聯(lián)系的非居民納稅人適用的稅率、計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）的確定 3.國(guó)債利息收益與國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益征稅的不同規(guī)定 4.居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益如何納稅？ 5.記住一些扣除限額的計(jì)算基數(shù)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)） 6.會(huì)計(jì)算企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 7.會(huì)計(jì)算廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額、公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整額、“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額、國(guó)債利息的納稅調(diào)整額；關(guān)鍵是記住標(biāo)準(zhǔn)及明白是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額？ 8.會(huì)在企業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額 關(guān)于計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)：

銷售（營(yíng)業(yè)）收入的確定

應(yīng)包括

： （一）銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì) 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1）銷售貨物 （2）提供勞務(wù) （3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) （4）建造合同 2、其他業(yè)務(wù)收入 （1）材料銷售收入 （2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 （3）包裝物出租收入 （4）其他 （二）稅法相關(guān)規(guī)定的視同銷售收入 （1）非貨幣性交易視同銷售收入 （2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 （3）其他視同銷售收入

不包括

： （1）債務(wù)重組收益 （2）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 （3）轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)收入 （4）接受捐贈(zèng)收入 （5）投資收益 （6）國(guó)債利息收入 （7）公允價(jià)值變動(dòng)損益 （8）因債權(quán)人原因卻是無(wú)法支付的款項(xiàng) （9）其他營(yíng)業(yè)外收入

特例

： 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

十三章 個(gè)人所得稅法

1. 工資薪金及年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算 2.勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目、勞務(wù)報(bào)酬與公益性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅的計(jì)算（關(guān)鍵是計(jì)稅依據(jù)及稅率的確定） 3.關(guān)于所得“次”的規(guī)定 4.稿酬所得的規(guī)定以及稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。 5. 在計(jì)算個(gè)人房屋出租所得的個(gè)人所得稅時(shí)，扣除的項(xiàng)目與順序是怎樣規(guī)定的？ 6.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人公益性捐贈(zèng)扣除的比例是怎樣規(guī)定的？ 7.我國(guó)個(gè)人所得稅制度類型？ 8. 個(gè)人所得稅納稅人及納稅義務(wù)的規(guī)定 9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算 10.應(yīng)注意：2011年9月1日前后工資薪金在確定月應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除費(fèi)用金額的不同.