稅務(wù)會(huì)計(jì)

課程試卷答案評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

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?一、名詞解釋（每題2分，共10分）

1、稅務(wù)籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實(shí)現(xiàn)資金我，成本和利潤(rùn)最佳效果的一種理財(cái)行為。

?2、消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

?3、混合銷售行為：對(duì)于納稅人一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，又涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為?。

?4、最惠國(guó)待遇：是國(guó)際貿(mào)易協(xié)定中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國(guó)雙方相互間現(xiàn)在和將來(lái)所給予任何第三國(guó)的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對(duì)方。

?5、時(shí)間性差異：是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

二、?單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）????

1、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（??C?）

???A．股息、紅利所得????????????B．中獎(jiǎng)、中彩所得

???C．金融債券利息??????????????D．股票轉(zhuǎn)讓所得

2、個(gè)人取得的下列所得中，不免征個(gè)人所得稅的是（??B??）

????A．救濟(jì)金???????????????????B．專利被侵權(quán)所獲賠款

?????C．退休工資???????????????D．?政府特殊津貼

3、下列不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目是（??C??）?

?????A．勞務(wù)服務(wù)收入???

?????B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

?????C．購(gòu)買國(guó)債的利息收入

?????D．出租包裝物的收入

4、某公司年銷售收入凈額為2000萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額允許列支的業(yè)務(wù)招

待費(fèi)限額為（??A?）萬(wàn)元? ?????A．9??????????B．3????????????C. 10?????????D．6 5、在稅則的同一稅目中，訂有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)既采用從量又采用從價(jià)兩種辦法計(jì)征稅款的，被稱為（??B??）? ?????A．滑準(zhǔn)稅??????B．?復(fù)合稅???????C．選擇稅??????D．附加稅 6、下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（??D?） ?????A．旅游業(yè)??????B．金融保險(xiǎn)業(yè)????C．建筑業(yè)??????D．修理修配業(yè) 7、企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅的是（??D?） ?????A．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?????B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房屋? ?????C．將房屋租給其他企業(yè)使用?????????D．企業(yè)開(kāi)辦幼兒園收取的費(fèi)用 8、下列征收消費(fèi)稅的是（??A?）? ?????A．木制一次性筷子????B．貨車??????C．洗衣機(jī)?????D．洗滌用品 9、下列不征收增值稅的是（??C?）? ?????A．電力??????????????B．貴金屬????C．商標(biāo)???????D．熱力??????????????????? 10、下列不屬于稅收特征的是（??B?）? ?????A．強(qiáng)制性?????????????????????????B．返還性 ?????C．無(wú)償性?????????????????????????D．固定性

三、多項(xiàng)選擇題（每小題備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)符合要求。每題2分，共20分）

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括（??ABCD??）? A．納稅主體????B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)???C．貨幣時(shí)間價(jià)值????D．納稅會(huì)計(jì)期間 2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（???ACD????）? A．納稅人??????B．稅目?????????C．稅率???????????D．征稅對(duì)象 3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是(?AC ) A．某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物 B．某飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè) C．歌舞廳收取的門票費(fèi)，煙酒和點(diǎn)歌費(fèi) D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè) 4、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和會(huì)計(jì)制度健全與否可劃分為(?AC ) A.一般納稅人????B.特殊納稅人???C.小規(guī)模納稅人????D.優(yōu)惠納稅人 5、消費(fèi)稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD） A.銷售額????????????????????????B.所得額????????????? C.生產(chǎn)額????????????????????????D.銷售數(shù)量??? 6、下列貸物征收消費(fèi)稅的有(?ABD ) A．金銀手飾??????B．汽車輪胎?????C.保健食品????????D．啤酒??????????????????????????? 7、下列免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有(?ABC???) A．殯葬服務(wù)?????????????????????B．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)? C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)???????????????D．社會(huì)褔?yán)髽I(yè)提供的勞務(wù)? 8、?一般意義的差別關(guān)稅主要分為（?ABCD?） A．加重關(guān)稅?????????????????????B．抵消關(guān)稅 C．報(bào)復(fù)關(guān)稅?????????????????????D．反傾銷關(guān)稅 9、?企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)包括（?ACD?） A．國(guó)有企業(yè)　???????????????????B．合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè) ?C．股份性企業(yè)???????????????????D．聯(lián)營(yíng)企業(yè) 10、我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（?ABCD?） A．中國(guó)公民?????????????????　??B．個(gè)體工商戶 C．港、澳、臺(tái)同胞???????????　??D．外籍人員

四、判斷題（每題1分，共10分）

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額（√） 2．保險(xiǎn)賠款要交個(gè)人所得稅（×） 3.企業(yè)按實(shí)發(fā)工資的14%計(jì)題的職工福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全部扣除（×） 4．企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（√） 5.離岸價(jià)格含關(guān)稅（√） 6.企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)繳納的關(guān)稅應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目下進(jìn)行核算（√） 7.單位將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人不繳納營(yíng)業(yè)稅（×） 8.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的不交納消費(fèi)稅（×） 9.銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（√） 10.稅務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)法規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（×）

五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）

1、何謂稅務(wù)會(huì)計(jì)？其特點(diǎn)有哪些？ 答：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以稅法為依據(jù)，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì) ?（2）特點(diǎn)：①稅法導(dǎo)向性?????②稅務(wù)籌劃性????③“財(cái)”“稅”核算方法同一性???④信息專一性 2、簡(jiǎn)述不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ??答：（1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)? （2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)? （3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ?????（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 （6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 3、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅征稅對(duì)象。 ??答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 ?????（2）征收項(xiàng)目具有選擇性? （3）征收方法具有多樣性? 4、應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本內(nèi)容。 ??答：（1）成本???（2）費(fèi)用????（3）稅金???（4）損失?

六、計(jì)算分錄題（第1--3題每題各7分、第四題9分，共30分）

1.某公司為一般納稅人，當(dāng)日購(gòu)入A材料5噸，3000元/噸，價(jià)款15000元，增值稅2550元，A材料運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。請(qǐng)計(jì)算A材料進(jìn)項(xiàng)稅額及其采購(gòu)總成本并作會(huì)計(jì)分錄。 ???答：（1）A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=2550+1000*7%=2620（元） ??????（2）A材料采購(gòu)總成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元） ????（3）借：材料采購(gòu)????????????????????????????16430 ?????????????應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?2620 ????????????貸：銀行存款????????????????????????19050 2.某石化公司當(dāng)月銷售無(wú)鉛汽油100噸，不含稅銷售價(jià)格4000元/噸，實(shí)際成本3000元/噸，款項(xiàng)已收到并存入銀行。請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，并作銷售收入，計(jì)提消費(fèi)稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄 答：（1）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元） （2）汽油銷項(xiàng)稅額=100*4000*17%=68000（元） （3）汽油成本=100*3000=300000（元） （4）借：銀行存款??????????????468000 ??????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??????400000 ??????????應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000 （5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加??????????????????????27760 ???????貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅????????27760 （6）借：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅????????????27760 ????????貸：銀行存款????????????????????????27760 3.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)稅并作代扣代繳會(huì)計(jì)分錄（每月收入額應(yīng)減除2000元以后作為應(yīng)納個(gè)稅所得額） ???答：（1）??(4200-2000)*15%-125=205(元） ??????（2）借：應(yīng)付工資???????????????????????205 ???????????????貸：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個(gè)稅??205 ??????（3）借：應(yīng)交稅金-----代扣代繳個(gè)稅??????205 ???????????????貸：銀行存款???????????????????205 4.某企業(yè)2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其當(dāng)年全年業(yè)務(wù)收入額為4000萬(wàn)元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)22萬(wàn)元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實(shí)發(fā)工資總額為580萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資及規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，而計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬(wàn)元，支付稅收滯納金0.1萬(wàn)元，其他未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%） 答：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi) ????①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬(wàn)元） ????②22-15=7（萬(wàn)元） （2）工資 ??????1.計(jì)稅工資=400*1200*12=576（萬(wàn)元） ?????????2.580萬(wàn)元-576萬(wàn)元=4（萬(wàn)元） ?（3）?三項(xiàng)費(fèi)用 ??????（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬(wàn)元 ?（4）?（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬(wàn)元 ?