會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(全)
第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概況
一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念與意義
(一)會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。
會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：
1、總則 2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告 4、各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序
5、附則 6、其他會(huì)計(jì)制度
(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：
1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度； 2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；
3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則
1.合規(guī)性2.真實(shí)性 3.科學(xué)性4.針對(duì)性5.內(nèi)部控制 6.效益性 7.適應(yīng)性原則
三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序
分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。
1、準(zhǔn)備階段： 1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況
①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。
②展開分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。
③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。
2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)
①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策
⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員， 安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。
2、設(shè)計(jì)階段 1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；
2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；
3、試行修正階段
4、定稿頒布階段
四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法
五、 1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。
2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流 程圖法（框圖式、
符號(hào)式）。
業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)： 1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門
和經(jīng)辦人； 2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； 3、反映業(yè)務(wù)處理
幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。
第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義
二、(一)、會(huì)計(jì)科目的概念 是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容， 是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管
理的需要，進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。
(二)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義 1、對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類
2、為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)
3、為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù)
4、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ)
5、是審查稽核的基礎(chǔ)準(zhǔn)備
(三)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的任務(wù) 確定一個(gè)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)科目體系，各個(gè)科目的使用說(shuō)明，為會(huì)計(jì)信息系
統(tǒng)設(shè)計(jì)勾畫出一 個(gè)基本輪廓。
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則
1、會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)遵循周延性、互斥性原則
2、會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持一致性原則
三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容
四、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括： 【一】會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì) 【二】會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì) 【三】會(huì)計(jì)
科目的使用說(shuō)明設(shè)計(jì)
(一)會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)
會(huì)計(jì)科目總則一般包括以下主要內(nèi)容： 1、闡明所設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的使用范圍； 2、闡明設(shè)計(jì)該會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)； 3、關(guān)于該會(huì)計(jì)科目增減修補(bǔ)的有關(guān)規(guī)定； 4、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及其他使用說(shuō)明； 5、其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。
(二)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì)
1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)： 會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)，有利于清晰地反映會(huì)計(jì)科目的大類、子類以及明細(xì)級(jí)次，
使會(huì)計(jì)科目體系更加嚴(yán) 密和具有邏輯性。
2、會(huì)計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的原則： 簡(jiǎn)明實(shí)用、層次分明，便于記憶、留有余地。
3、會(huì)計(jì)科目編碼的方法： 四位數(shù)編號(hào)法
四、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)程序和方法
一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本步驟
【一】對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類 【二】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱
【三】對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào) 【四】編寫會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 【五】試行和修訂會(huì)計(jì)科目
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法
【一】參照設(shè)計(jì)法 【二】補(bǔ)充修訂法 【三】歸納合并法
五、各具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
一、科目類別分組設(shè)計(jì)
會(huì)計(jì)科目可以從三個(gè)方面進(jìn)行
(一）按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容
（二）按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制關(guān)系
（三）按會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的地位及相互之間關(guān)系
二、基本（總賬）科目的設(shè)計(jì)
(一) 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(二) 采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(三) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(四) 銷售過(guò)程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(五) 分配過(guò)程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(六) 關(guān)于長(zhǎng)期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)
(七) 關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)
(八) 往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)
(九) 特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)
三、次級(jí)（明細(xì)）科目的設(shè)計(jì)
按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和用途劃分次級(jí)科目。次級(jí)（明細(xì)）科目是指基本科目下屬的各級(jí)會(huì)計(jì)科目，
包括二級(jí)、三級(jí)控制科目和明細(xì)科目。不同性質(zhì)的科目，次級(jí)科目的設(shè)計(jì)方法不同。
第三章 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)
第一節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì)
一、總 則
第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證公司經(jīng)營(yíng)正常有序進(jìn)行，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，對(duì)各報(bào)支事項(xiàng)，
根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)有關(guān)制度，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。
二、原始憑證的要求及傳遞
第二條 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。
第三條 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如采購(gòu)入庫(kù)單．領(lǐng)料單等。
第四條 外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位取得的原始憑證，如銀行解款單、購(gòu)貨發(fā)票等。
第五條 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的原始憑證，無(wú)論是自制原始憑證還是外來(lái)原始憑證，都應(yīng)做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。原始憑證基本要求是：
(1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或
者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)和金額。
(2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章(公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專
用章)；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人簽 字；對(duì)外開出的原始憑證，
必須加蓋本單位印章(公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章)和經(jīng)辦人印章。
(3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始
憑證，必須有驗(yàn)收入庫(kù)證明。支付款項(xiàng)的原始憑證.付款單位名稱必須與取得發(fā)票
上的印章相一致。
(4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓?，順序使用。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作
廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細(xì)清單，注明具體事
項(xiàng)，加蓋與發(fā)票相同的印章。
(6)職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報(bào)賬或收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，
不得退還原借款收據(jù)。
(7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或相關(guān)手
續(xù)作為原始憑證附件一同上報(bào)。
(8)所有憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單
位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財(cái)務(wù)專用章。
第六條 所有報(bào)銷憑證、付款審批表等應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。
(1)所有報(bào)銷單據(jù)須填寫本院統(tǒng)一印制的“費(fèi)用報(bào)銷封面”、“差旅費(fèi) 報(bào)銷
表”、等憑證封面。報(bào)銷單據(jù)作為報(bào)銷封面的附件。
(2)所有報(bào)銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報(bào)銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)；
內(nèi)容分欄詳細(xì)填寫：自報(bào)數(shù)(大小寫)。
(3)付款審批表應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：付款日期、經(jīng)辦人；付款項(xiàng)目、金額；付款方
式；匯入單位全稱、開戶銀行及賬號(hào)。
(4)材料入庫(kù)單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項(xiàng)目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、
數(shù)量、編碼填寫明細(xì)、準(zhǔn)確，由制單人、采購(gòu)員保管員、領(lǐng)料人、部
門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，不得代簽。
第七條 所有報(bào)銷憑證到財(cái)務(wù)科報(bào)銷后須加蓋相應(yīng)戳記。
(1) 凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：
(2) 凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；
(3) 凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；
(4) 凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：
(5) 凡與往來(lái)有關(guān)的原始憑證須加蓋“往來(lái)轉(zhuǎn)訖”；
(6) 凡作收、付款或往來(lái)轉(zhuǎn)帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記：
(7) 凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記。
三、報(bào)賬的程序及時(shí)間
第八條 所有需報(bào)銷單據(jù)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后到財(cái)務(wù)科審核，加蓋“審核”章或簽字，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負(fù)責(zé)人簽批。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)單據(jù)必需報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽批。
第九條 當(dāng)月所有需報(bào)銷單據(jù)及時(shí)辦好批報(bào)手續(xù)，到財(cái)務(wù)科入賬，不得拖延到下月入賬，特殊原因注明原因，否則下月不予報(bào)銷。
第十條 凡因公借款人員，在事后一個(gè)星期內(nèi)辦好報(bào)銷手續(xù)，到財(cái)務(wù)科結(jié)清賬務(wù)，堅(jiān)持“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則。
第十一條 財(cái)務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，點(diǎn)清單據(jù)張數(shù)，及時(shí)制作記賬憑證。
第十二條 每月結(jié)賬日為當(dāng)月的最后一天。
第二節(jié) 通用記賬憑證
1、通用記賬憑證是相對(duì)于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。
2、本公司采用通用記賬憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑
證和轉(zhuǎn)賬憑證。
3、通用記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科
目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主
管人員 的簽章等。
4、涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的。
5、涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。
6、在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、
貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。
7、記賬憑證的基本要求
8、 (1)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。
9、 (2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑
證連續(xù)編號(hào)，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。為了便于監(jiān)督，
反映收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。
(3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。
(4)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始 憑
證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
(5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張?jiān)?/p>
憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以
便查閱。
（6）記賬憑證填制錯(cuò)誤時(shí)：
① 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。
② 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬
憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記
賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。
③ 如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整
的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。
④ 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
⑤ 對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”；
重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。
(7) 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)
數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
8、記賬憑證的審核
為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了填制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自
審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。記賬憑證的審核應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)審核是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。
(2)審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、明細(xì)科目）、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括二級(jí)或明細(xì)科目）對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。
(3)審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。
(4)所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。
第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)
一、 外部報(bào)表
本公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式與編制方法由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。公司對(duì)外提供中期會(huì)計(jì)報(bào)告和年度會(huì)計(jì)報(bào)告，每月編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表。
1. 中期對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告包涵的內(nèi)容：
(1) 資產(chǎn)負(fù)債表；(2) 利潤(rùn)表；
(3) 現(xiàn)金流量表；(4) 附注。
2. 對(duì)外合并財(cái)務(wù)報(bào)表包涵的內(nèi)容
(1) 合并資產(chǎn)負(fù)債表；(2) 合并利潤(rùn)表；
(3) 合并現(xiàn)金流量表；(4) 合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；(5) 附注。
二、 內(nèi)部報(bào)表
1. 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表：其格式及項(xiàng)目?jī)?nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要進(jìn)行報(bào)送。
(1) 月度財(cái)務(wù)報(bào)表（套表）：次月5日上報(bào)；
(2) 季度財(cái)務(wù)分析（套表）：季度終了15日內(nèi)上報(bào)（含文字分析）；
(3) 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：按當(dāng)年決算文件布置要求執(zhí)行。
2. 內(nèi)部報(bào)表要反映企業(yè)成本核算、日常結(jié)算管理和財(cái)產(chǎn)管理等情況，所以我公司對(duì)成本核算情況做了材料
價(jià)格差異分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造費(fèi)用明細(xì)表四個(gè)表；對(duì)日常管理表做了貨幣
資金變動(dòng)表、存貨收發(fā)保管報(bào)表、銷售日?qǐng)?bào)表三個(gè)表。以上幾個(gè)報(bào)表整合為套表進(jìn)行上報(bào)。
材料價(jià)格差異分析表
年月 日至 年 月 日
編制單位： 單位：
采購(gòu)單編號(hào)
材料名稱
供貨單位
數(shù)量
實(shí)際成本
計(jì)劃成本
差異
單位成本
總
成本
單位成本
總
成本
單位成本
總
成本
材料耗用成本表
年 月 日
編制單位: 單位：
部門
實(shí)際成本
標(biāo)準(zhǔn)成本
差異數(shù)
差異率
（期初差異額*本期差異額／期初計(jì)劃成本*本期計(jì)劃發(fā)生額）
合計(jì)
人工成本考核表
年 月 日
編制單位: 單位：
工人姓名或工號(hào)
實(shí)際動(dòng)用工時(shí)
完成定額工時(shí)
工作效率
制造費(fèi)用明細(xì)表
年 月 日
編制單位： 單位：
項(xiàng)目
行次
上年同期實(shí)際數(shù)
本年計(jì)劃數(shù)
本月實(shí)際數(shù)
本年累計(jì)實(shí)際數(shù)
工資
福利費(fèi)
折舊費(fèi)
修理費(fèi)
辦公費(fèi)
水電費(fèi)
租賃費(fèi)
保險(xiǎn)費(fèi)
低值易耗品攤銷
合計(jì)
貨幣資金變動(dòng)表
年 月 日
編制單位: 單位：
項(xiàng)目
庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款賬號(hào)
票據(jù)存款
合計(jì)
一．昨日賬面余額
二．本日增加金額
其中：銷貨收入
回收應(yīng)收款款
銀行借入
其他收入
三．本日減少金額
其中：購(gòu)貨支出
歸還應(yīng)付、款
歸還銀行借款
上繳稅費(fèi)
支付薪金
其他支出
四．本日賬面結(jié)存
未記賬增加
未記賬減少
五．本日實(shí)際余額
會(huì)計(jì)主管： 出納： 制表：
存貨收發(fā)保管報(bào)表
年 月 日
編制單位: 單位：
項(xiàng)目
（品名，規(guī)格）
收入
發(fā)出
結(jié)存
盤存
數(shù)量
單價(jià)
金額
數(shù)量
單價(jià)
金額
數(shù)量
單價(jià)
金額
盤存
盤虧
庫(kù)存商品
半成品
在產(chǎn)品
材料
燃料
包裝物
低值易耗品
合計(jì)
會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表：
銷售日?qǐng)?bào)表
年 月 日
編制單位: 單位：
品名及規(guī)格
計(jì)量單位
數(shù)量
單價(jià)
金額
本月累計(jì)銷售
合計(jì)
現(xiàn)銷
賒銷
總計(jì)
會(huì)計(jì)主管: 復(fù)核： 制表：
第六章 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)
本公司因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，故采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。所謂科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記帳憑證，每5天編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種會(huì)計(jì)核算形式?？颇繀R總表是一種列示有關(guān)各總分類帳戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類帳的一種匯總憑證。這樣可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂且方便易學(xué)。
1、本公司所采用的科目匯總表的核算程序如下：
① 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
② 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制通用記賬憑證；
③ 根據(jù)通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和通用記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；
⑤ 根據(jù)通用記賬憑證編制科目匯總表；
⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
⑦ 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)分類賬的余額核對(duì)相符；
2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程圖如下所示：
第七章 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)
一、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)
1.目的
通過(guò)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、
監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保公司內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和
溝通，使公司內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。
2.職責(zé)與權(quán)限
內(nèi)控管理委員會(huì)是公司內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。其主要職責(zé)
包括：
(1) 審核內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃；
(2) 審定內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；
(3) 指導(dǎo)和督促公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；
(4) 審定公司內(nèi)控評(píng)估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；
二、內(nèi)部環(huán)境
公司內(nèi)部環(huán)境包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略管理、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)容。
2.1 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責(zé)分配
公司結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了綜合管理部、工程部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部四個(gè)職
能部門，明確了職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任部門，并通過(guò)本手冊(cè)的宣傳，使全體員
工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確責(zé)權(quán)分配，使各部室、單位正確行使
職權(quán)。公司組織機(jī)構(gòu)圖如下：
職能機(jī)構(gòu)設(shè)置
合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各
司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。
崗位職責(zé)劃分
對(duì)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明
確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系。
2.2發(fā)展戰(zhàn)略管理
發(fā)展戰(zhàn)略管理是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上制定
并實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程。依托集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，按照集團(tuán)目標(biāo)和規(guī)劃制
定流程要求，公司在綜合分析內(nèi)外部因素基礎(chǔ)上制定戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)公司年度、季度、
月度計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)階段目標(biāo)控制；通過(guò)定期對(duì)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)綜合分析的過(guò)程控制為公司發(fā)展
戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)和調(diào)整提供依據(jù)、進(jìn)而為防范戰(zhàn)略目標(biāo)偏差、戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)于激進(jìn)或保守提供保障。
內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)
戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)對(duì)集團(tuán)需求變化考慮不周,導(dǎo)致規(guī)劃目標(biāo)定位上不準(zhǔn)確,落實(shí)困難。
2.3人力資源管理
內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：建立和不斷完善人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)和退出等機(jī)
制，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置。
主要措施：根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合年內(nèi)工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，公司每年通過(guò)對(duì)包括招聘、
培訓(xùn)、考核、薪酬等制度在內(nèi)的人力資源政策進(jìn)行調(diào)整，使之能夠有效地支持公司
戰(zhàn)略的實(shí)施。
公司通過(guò)制定《員工招錄管理辦法》，明確員工招聘與錄用工作的管理要求，規(guī)范操作流程，能
夠保證按照計(jì)劃、制度和程序開展人力資源引進(jìn)工作。
3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
3.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別關(guān)注因素
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注因素：（1）公司領(lǐng)導(dǎo)和所有員工職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力等人力資源因素。
（2）組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；
外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；
（2）法律法規(guī)要求等法律因素；
（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)水平、消費(fèi)者行為等
社會(huì)因素；
3.2風(fēng)險(xiǎn)類別
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，結(jié)合公司內(nèi)部控制目標(biāo)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)業(yè)
務(wù)流程，公司將各業(yè)務(wù)流程涉及到的風(fēng)險(xiǎn)歸類為：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、
道德風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)七大類。
3.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析公司實(shí)現(xiàn)其內(nèi)控目標(biāo)的過(guò)程中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)分析分為兩個(gè)維度：可能性和影響程度。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受能力，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
3.4風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
公司各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程均需要進(jìn)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并加以控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司長(zhǎng)效發(fā)展的基礎(chǔ)。公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作原則上每年進(jìn)行一次。當(dāng)公司戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，適用時(shí)進(jìn)行再次的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。下面具體介紹公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式方法：
4 控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。
4.1 控制活動(dòng)分類與形式
按作用分類：
預(yù)防性控制：指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。
發(fā)現(xiàn)性控制：指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤機(jī)會(huì)的能力進(jìn)行的各項(xiàng)控制。
4.2 內(nèi)部控制要求及保障措施
公司對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)模塊編制了業(yè)務(wù)流程圖，建立健全了流程層面的內(nèi)部控制，為保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高公司經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了合理保障。
按照《基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)和管理情況，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，梳理出公司各業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)管控流程。
通過(guò)具體的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引表、關(guān)鍵控制點(diǎn)說(shuō)明，概括描述公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制目標(biāo)和控制措施。
公司業(yè)務(wù)流程總目錄
序號(hào)
一級(jí)流程
二級(jí)流程
三級(jí)流程
1
組織架構(gòu)
1.1 內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置變更調(diào)整流程
2
發(fā)展戰(zhàn)略
2.1 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理
3
人力資源
3.1 員工招錄管理
3.1.1
人力資源需求計(jì)劃制定
3.1.2
招聘管理
3.2員工試用期管理
3.2.1
試用期考核與轉(zhuǎn)正
3.3培訓(xùn)管理
3.3.1
培訓(xùn)計(jì)劃制定
3.3.2
業(yè)余學(xué)習(xí)資助審批流程
3.4 獎(jiǎng)懲管理
3.4.1
獎(jiǎng)勵(lì)審批流程
3.4.2
處罰審批流程
3.5 薪酬管理
3.5.1
編制工資流程
3.5.2
薪資調(diào)整流程
4
社會(huì)責(zé)任
4.1 考勤管理
4.1.1
休假管理
4.1.2
月考勤管理
5
資金活動(dòng)
5.1 日常資金活動(dòng)管理
5.1.1
用章審批登記流程
5.1.2
資金支付業(yè)務(wù)管理流程
5.1.3
資金授權(quán)審批流程
5.1.4
銀行賬戶核對(duì)流程
5.1.5
票據(jù)領(lǐng)用、保管、校驗(yàn)管理流程
6
采購(gòu)業(yè)務(wù)
6.1 辦公用品
6.1.1
辦公用品申領(lǐng)
6.1.2
辦公用品采購(gòu)管理流程
6.2物資管理
6.2.1
供應(yīng)商選擇
6.2.2
驗(yàn)貨及發(fā)放管理
6.2.3
采購(gòu)付款審批業(yè)務(wù)流程
7
資產(chǎn)管理
7.1固定資產(chǎn)管理
7.1.1
固定資產(chǎn)購(gòu)建管理流程
7.1.2
固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程
7.1.3
固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理流程
7.1.4
固定資產(chǎn)處置管理流程
7.1.5
固定資產(chǎn)報(bào)廢管理流程
8
工程項(xiàng)目
8.1 招投標(biāo)
9
財(cái)務(wù)報(bào)告
9.1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程
10
全面預(yù)算
10.1全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程
11
合同管理
11.1 合同訂立
11.1.1
合同管理業(yè)務(wù)流程
11.1.2
合同審批審查流程
11.1.3
合同會(huì)簽
11.1.4
合同簽訂
11.2合同履行
11.2.1
合同變更解除流程
11.2.2
合同糾紛處理流程
11.2.3
合同歸檔管理流程
12
內(nèi)部信息傳遞
12.1 文書管理
12.1.1
公文制發(fā)
12.1.2
收文及流轉(zhuǎn)
12.2 會(huì)議管理
12.2.1
會(huì)議材料準(zhǔn)備
12.2.2
會(huì)議紀(jì)要編發(fā)
12.3 行政檔案管理
12.3.1
文件歸檔
12.3.2
檔案使用
12.4 董事會(huì)文件審批流程
13
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
13.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序
13.1.1
職能部門內(nèi)部控制自查流程
13.1.2
內(nèi)控制度增加及變更流程
4.2.2全面預(yù)算
財(cái)務(wù)部是全面預(yù)算管理的職能管理部門，全面預(yù)算管理主要是經(jīng)營(yíng)性預(yù)算管理，主要涵蓋了預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面。通過(guò)建立和實(shí)施預(yù)算管理流程的內(nèi)部控制，規(guī)范了全面預(yù)算的組織過(guò)程管理， 防范了不編制預(yù)算或預(yù)算不健全可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)，預(yù)算目標(biāo)不合理編制不科學(xué)可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式等風(fēng)險(xiǎn)， 從而保證了將有限的資源加以整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)， 提高資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
控制措施：
明確預(yù)算編制責(zé)任，使各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入預(yù)算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，并深入分析公司實(shí)際情況，重視預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。預(yù)算編制采取滾動(dòng)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、可行性。
將正式下達(dá)的全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)各個(gè)責(zé)任部門的預(yù)算責(zé)任；抓好各部門、各崗位的責(zé)任目標(biāo)的落實(shí)；
分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和產(chǎn)生的原因，落實(shí)預(yù)算責(zé)任和糾正偏差；對(duì)確需調(diào)整預(yù)算的，履行嚴(yán)格的審批程序，預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。
5內(nèi)部監(jiān)督
5.1 目的
內(nèi)部監(jiān)督是公司內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，公司內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。因此，為保證內(nèi)控體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助公司經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、潛在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。
綜合管理部是公司內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容。
5.2 內(nèi)部監(jiān)督
5.2.1日常監(jiān)督
公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。
公司內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團(tuán)內(nèi)控部相關(guān)要求，進(jìn)行策劃和實(shí)施。
綜合部對(duì)內(nèi)部審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總，分析缺陷性質(zhì)（設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷）和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后下發(fā)，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司。
6.2.2專項(xiàng)監(jiān)督
在公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部審核。專項(xiàng)監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?/p>
6.2.3內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告
內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告是公司內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。
綜合部牽頭組織各部門結(jié)合公司內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、公司內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對(duì)內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會(huì)審批后，上報(bào)集團(tuán)。
第八章 企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求
（一）明確控制目標(biāo)
1、保證現(xiàn)金收支的合法合理性
2、保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全完整
（二）制定控制流程
1、規(guī)定授予權(quán)限。部門或業(yè)務(wù)部門指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于大宗或特殊的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)專門審批。
2、及時(shí)填制或取得原始憑證，并由相關(guān)人員簽字或蓋章，作為收付現(xiàn)金的書面證明。
審核原始憑證。會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行審核，對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或補(bǔ)辦手續(xù)。
3、編制記賬憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的憑證，填制收款憑證或付款憑證。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。
4、收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證開列的金額收付現(xiàn)金。
復(fù)核記賬憑證，稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審核合格后，簽章傳遞。
5、登記賬簿。出納人員根據(jù)復(fù)核的收、付款憑證，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬；分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽合格的收、付憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。
6、盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的收支和余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，互相核對(duì)。
7、送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，由出納登記，并及時(shí)送存銀行。
8、清查庫(kù)存。定期由清查小組盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。
二、銀行存款內(nèi)部控制要求
（一）明確控制目標(biāo)
1) 保證銀行存款收付的合法性
2) 保證銀行存款安全完整
3) 保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠
（二）制定控制流程
1) 授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)情況授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來(lái)賬款事項(xiàng)。
2) 簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同對(duì)方商定首付款結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間等，以合同或協(xié)議方式加以明確。
3) 填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制或取得憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書面憑證。
4) 審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管或指定人員審核原始憑證及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
三、貨幣資金的內(nèi)部控制原則
1嚴(yán)格職責(zé)分工 2實(shí)行交易分開3實(shí)施內(nèi)部稽核 4實(shí)施定期輪崗制度
貨幣資金管理制度
1.貨幣資金管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)
（1） 財(cái)務(wù)部在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)制訂貨幣資金制度及相關(guān)管理辦法，規(guī)范貨幣資金管理控制，經(jīng)公司管理層審批執(zhí)行；
（2） 貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：
1、貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2、貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。公司對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員實(shí)行定期崗位輪換制度。對(duì)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。
2.授權(quán)審批規(guī)定
各單位應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)部門與經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，審批人應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不得超越權(quán)限審批。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
3.貨幣資金管理內(nèi)控程序
第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
采購(gòu)授權(quán)審批制度
1、目的 為明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，特制定本制度。
2、進(jìn)行授權(quán)審批 采購(gòu)業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
3、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)
1．采購(gòu)員應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。
2．對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，采購(gòu)員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
4、專家論證適用情形 對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
5、請(qǐng)購(gòu) 使用部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門及其他相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)采購(gòu)預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要等提出采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，及時(shí)向采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)。
6、審批 采購(gòu)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少?gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核、審批。
（1）．采購(gòu)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)額在×萬(wàn)元以內(nèi)的，采購(gòu)經(jīng)理審批；采購(gòu)額在×× — ××萬(wàn)元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；采購(gòu)額在×× — ××萬(wàn)元以上的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。
（2）．采購(gòu)預(yù)算及計(jì)劃外采購(gòu)項(xiàng)目均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。
（3）．對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求請(qǐng)購(gòu)人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。
7、采購(gòu)
（1）．采購(gòu)經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)申請(qǐng)組織采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)。
（2）．采購(gòu)員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行比質(zhì)、比價(jià)，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審核并提出參考意見(jiàn)，交總裁最終確定合格供應(yīng)商名單。
8、驗(yàn)收 質(zhì)量管理部門根據(jù)企業(yè)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對(duì)采購(gòu)的商品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告采購(gòu)部門，采購(gòu)員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。
（1）．驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的采購(gòu)商品或勞務(wù)數(shù)量不符合企業(yè)規(guī)定的情況，采購(gòu)員需提出解決方案，報(bào)采購(gòu)經(jīng)理審批。
（2）．采購(gòu)的商品存在重大質(zhì)量問(wèn)題，采購(gòu)經(jīng)理組織由管理層人員、質(zhì)量管理部、財(cái)務(wù)部等部門開會(huì)共同討論解決，解決方案報(bào)總裁審批后，采購(gòu)部負(fù)責(zé)處理。
9、付款
財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各種原始憑證進(jìn)行審核，具體審核采購(gòu)的各種單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，計(jì)算是否正確。審核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購(gòu)員聯(lián)系供應(yīng)商。
10 、賬務(wù)處理
（1）．財(cái)務(wù)部在采購(gòu)單據(jù)齊全的情況下，按照《會(huì)計(jì)核算規(guī)定》及時(shí)、準(zhǔn)確編制記賬憑證。
（2）．將請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、外購(gòu)物資入庫(kù)單、專用發(fā)票以及進(jìn)口物資的報(bào)關(guān)單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊(cè)，注明索引號(hào)后存檔。
（3）．每月應(yīng)根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確、及時(shí)地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”分類明細(xì)賬中。
11、對(duì)賬
（1）．財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月末與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對(duì)。
（2）．取得供應(yīng)商對(duì)賬單，審核其余額與企業(yè)“應(yīng)付賬款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨
物上可能存在時(shí)間差等因素之后，企業(yè)與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。
第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
1存貨管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)
（1） 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
l 存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；
l 存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；
l 存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
l 存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；
l 存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。
（2） 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
（3） 公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。
2.授權(quán)審批規(guī)定
公司應(yīng)建立存貨管理的授權(quán)審批制度。存貨管理的相關(guān)部門與經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，審批人應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。授權(quán)審批內(nèi)容可以參見(jiàn)下表：
存貨管理審批權(quán)力矩陣
審批部門及人員
審批事項(xiàng)
需用單位
供應(yīng)分公司
股份
本部
高管層
董事會(huì)
承辦人
領(lǐng)導(dǎo)
倉(cāng)庫(kù)
財(cái)務(wù)部
領(lǐng)導(dǎo)
財(cái)務(wù)部
分管
副總
總經(jīng)理
總經(jīng)理
辦公會(huì)
董事長(zhǎng)
全體
成員
存貨發(fā)放
提出
審批
計(jì)劃員審核
取得存貨為對(duì)方抵頂債務(wù)
一般性
驗(yàn)收
審核
審核
審核
審核
審批
重大
驗(yàn)收
審核
審核
審核
審核
審議
審批
存貨盤盈、盤虧
一般性
提出
審核
審核
審核
審核
審批
重大
提出
審核
審核
審核
審核
審議
審批
殘、次存貨處置
一般性
提出
審核
審核
審核
審核
審批
重大
提出
審核
審核
審核
審核
審議
審批
3存貨管理內(nèi)控程序
圖：存貨管理內(nèi)控程序
3.1倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，辦理入庫(kù)登記手續(xù)并登記入帳。如驗(yàn)收不合格則報(bào)告采購(gòu)部門協(xié)調(diào)處理。
3.2倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行保管、保養(yǎng)，并定期盤點(diǎn)。
3.3需用單位領(lǐng)用物資需要填寫領(lǐng)用單，經(jīng)過(guò)審批后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。
3.4倉(cāng)儲(chǔ)部門在認(rèn)真核對(duì)領(lǐng)用手續(xù)后，按照物資發(fā)放原則給予領(lǐng)用單位所需物資。
3.5如果存貨發(fā)生損壞、滅失、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況，保管人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)。
3.6根據(jù)審批權(quán)限規(guī)定，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)存貨處置進(jìn)行審批。
4.存貨取得、驗(yàn)收與入庫(kù)內(nèi)控要求
4.1所有外購(gòu)物資必須是有計(jì)劃憑合同采購(gòu)，入庫(kù)依據(jù)材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨合同、到貨情況的通知和隨貨所附的有關(guān)資料或憑證進(jìn)行驗(yàn)收。
4.2接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估和檢查，并與籌資合同或協(xié)議的約定相一致。
4.3取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過(guò)公司采購(gòu)部門、質(zhì)檢部門、財(cái)務(wù)部門和管理層審核批準(zhǔn)，對(duì)大額抵債應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。
5.存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置內(nèi)控要求
5.1存貨領(lǐng)用
5.1.1公司各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。
5.1.2領(lǐng)料單位領(lǐng)用材料時(shí)，填制《材料領(lǐng)用單》，領(lǐng)用單要有領(lǐng)料單位領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)料人簽字或蓋章。
5.1.3供應(yīng)部門計(jì)劃員按照批準(zhǔn)的計(jì)劃對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行審批，領(lǐng)料人持經(jīng)過(guò)審批的領(lǐng)料單到總庫(kù)領(lǐng)料。
5.1.4倉(cāng)庫(kù)保管員按經(jīng)過(guò)審批后的“材料領(lǐng)用單”進(jìn)行審核發(fā)料，實(shí)際發(fā)料數(shù)量、規(guī)格必須與倉(cāng)庫(kù)主管審核后的“材料領(lǐng)料單”一致。
5.2存貨發(fā)出
5.2.1倉(cāng)庫(kù)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的《材料移撥單》、《材料領(lǐng)料單》和《物資調(diào)撥(代讓售)單》憑證進(jìn)行發(fā)料。
5.2.2倉(cāng)庫(kù)發(fā)放材料要堅(jiān)持按照核對(duì)發(fā)放憑證、備料、復(fù)核、點(diǎn)交和清理的步驟進(jìn)行。
6.監(jiān)督與檢查
6.1公司各部門、生產(chǎn)單位及子公司存貨管理制度的執(zhí)行情況應(yīng)接受公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部門、銷售部門的監(jiān)督檢查，應(yīng)定期或不定期重點(diǎn)對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果以書面形式向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
6.2檢查內(nèi)容
（1） 存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
（2） 存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
第四節(jié) 成本費(fèi)用內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
一、成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度
第1節(jié) 總則
為了對(duì)成本費(fèi)用管理過(guò)程中的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性和合法性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，特制定本制度。
第2節(jié) 授權(quán)批準(zhǔn)方式
1、企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實(shí)行股東大會(huì)最終審批制，除此之外的其他成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的開展實(shí)行總裁最終審批制。
2、企業(yè)成本費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)實(shí)行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。
二、成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度
第1節(jié) 總則
1、目的 為了保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。
2、責(zé)權(quán)單位
1．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。
2．總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。
第2節(jié) 成本費(fèi)用預(yù)算控制
1、各部門在日?？刂浦?，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)施監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。
2、財(cái)務(wù)部與采購(gòu)、生產(chǎn)、計(jì)劃、營(yíng)銷等部門加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中暴露的問(wèn)題，自覺(jué)進(jìn)行成本費(fèi)用控制。
3、購(gòu)部控制
1．原材料及各種輔料等物資的采購(gòu)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購(gòu)部和其他對(duì)采購(gòu)成本有影響的部門要負(fù)責(zé)采購(gòu)成本的控制。
2．采購(gòu)部應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，貨比三家，提高采購(gòu)率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫(kù)存，防止重復(fù)采購(gòu)，避免物資積壓，降低采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)資金。
三、成本費(fèi)用核算制度
第1節(jié) 總則
1、目的1．規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。
2．加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2、成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。
1．成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。
2．成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。
3．成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來(lái)決策提供有用信息。
4．成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。
第2節(jié) 成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法和項(xiàng)目
1、成本核算對(duì)象
1．生產(chǎn)成本。2．制造費(fèi)用。
2、費(fèi)用核算對(duì)象
1．期間費(fèi)用（1）銷售費(fèi)用。
（2）管理費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2．其他費(fèi)用。
3、成本費(fèi)用核算方法
1．對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中。
2．對(duì)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?/p>
3．本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法，特點(diǎn)包括以下4個(gè)方面。
（1）以“品種”為對(duì)象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。
（2）成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”。
（3）以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用。
（4）以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。
4．成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。
第3節(jié) 生產(chǎn)成本核算
1、 根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。
2、生產(chǎn)成本核算要求
1．采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。
2．劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。
3．劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。
4．凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。
5．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過(guò)程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的一致性。
3、生產(chǎn)成本核算程序
1．根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。
2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。
3．將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。
4．期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來(lái)的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。
4、材料成本核算
1．材料成本包括材料購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。
2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)成本。
3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。
5、燃料和動(dòng)力成本核算
燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。
6、直接職工薪酬成本核算
直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。
7、 輔助生產(chǎn)成本的核算
1．核算原則
企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。
2．核算辦法
輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用），通過(guò)相對(duì)應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。
8、在制品成本的核算
1．對(duì)于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。
2．對(duì)于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。
第4節(jié) 制造費(fèi)用核算
第21條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。
第22條 制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。
第5節(jié) 期間費(fèi)用核算
1、期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3類。
2、 銷售費(fèi)用核算主要是核算對(duì)外銷售商品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
3、 銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余）、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。
4、管理費(fèi)用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。
5、管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。
6、財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
7、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。
8、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。
1．利息支出。
（1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國(guó)內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長(zhǎng)期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。
（2）為購(gòu)建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，不在本項(xiàng)目核算。
（3）利息支出設(shè)“國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利息支出”、“外資長(zhǎng)期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用利息”及其他利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
2．利息收入。
企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購(gòu)買國(guó)債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益”項(xiàng)目核算。
3．匯兌凈損失。
因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣兌換差額。本項(xiàng)目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個(gè)細(xì)目，分別核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。
第6節(jié) 其他成本和費(fèi)用核算
1、其他業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本，指反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)、出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動(dòng)力支出、來(lái)料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額等。
2、其他費(fèi)用
其他費(fèi)用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用支出。主要包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購(gòu)買銀行票證支付的費(fèi)用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。
3、營(yíng)業(yè)外支出
企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失以及預(yù)計(jì)重組損失等。
第7節(jié) 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證管理
1、財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整成本費(fèi)用的原始憑證，予以退回，并要求及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。
2、財(cái)務(wù)部工作人員辦理成本費(fèi)用的核算事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。
3、財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用賬簿記錄編制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)總裁及報(bào)送有關(guān)部門。 會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
4、財(cái)務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總裁報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。
5、 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定需要?dú)w檔保存的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)及時(shí)送專管檔案的會(huì)計(jì)人員入檔保存。
第五節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
一、 固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度
第1節(jié) 總則
1、目的1．明確固定資產(chǎn)授權(quán)審批方式、程序和相關(guān)措施，規(guī)定審批人權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。2．確保固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的利用效率。
2、本制度所指的固定資產(chǎn)包括使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、儀器儀表、電子設(shè)備、辦公設(shè)施等。
第2節(jié) 固定資產(chǎn)購(gòu)置管理制度
1、為對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)行有效管理，降低購(gòu)置成本，特制定本制度。
2．固定資產(chǎn)管理員審核內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面。
（1）購(gòu)置的原因。（2）擬購(gòu)入時(shí)間。（3）擬購(gòu)入數(shù)量。
（4）對(duì)于是由于現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊年限已到需新增的，應(yīng)審核其相應(yīng)的購(gòu)入時(shí)間和實(shí)際折舊年限。
3．《固定資產(chǎn)新增計(jì)劃表》和《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表》在經(jīng)由資產(chǎn)管理部經(jīng)理審核簽字后，交財(cái)務(wù)部。
第3節(jié) 自行建造固定資產(chǎn)驗(yàn)收
1、企業(yè)建造的固定資產(chǎn)主要是工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目的驗(yàn)收有逐期驗(yàn)收和完工驗(yàn)收2種。
2、逐期驗(yàn)收由工程部門依據(jù)工程合同書估驗(yàn)該工程無(wú)誤后，填寫驗(yàn)收單。
3、完工驗(yàn)收。
1．由施工單位在工程完成后，向企業(yè)提出驗(yàn)收申請(qǐng)。
2．資產(chǎn)管理部會(huì)同工程部、使用部門、施工單位，依據(jù)工程合同書及工程設(shè)計(jì)藍(lán)圖的規(guī)定，核對(duì)進(jìn)度及竣工圖，匯總整理工程分段驗(yàn)收記錄、監(jiān)工記錄、材料結(jié)算書、檢驗(yàn)報(bào)告和其他有關(guān)資料，逐項(xiàng)核對(duì)查驗(yàn)，針對(duì)施工進(jìn)度及質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收作業(yè)。
3．驗(yàn)收無(wú)誤后，將驗(yàn)收結(jié)果填在驗(yàn)收單上。
4、重要工程應(yīng)聘請(qǐng)第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收，并編制驗(yàn)收決算報(bào)告，其中包括工程總結(jié)、試運(yùn)行報(bào)告、財(cái)務(wù)決算和環(huán)保、消防、職業(yè)安全衛(wèi)生、防疫等綜合情況。
5、 驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告需由工程部核對(duì)后，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。
6、驗(yàn)收決算報(bào)告核對(duì)無(wú)誤后，送交使用部門、工程部和財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后交總裁審批。
7、審批后，財(cái)務(wù)部根據(jù)發(fā)票以及驗(yàn)收決算報(bào)告按照企業(yè)規(guī)定的付款程序進(jìn)行付款，將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
第4節(jié) 固定資產(chǎn)保管制度
1、為規(guī)范固定資產(chǎn)的使用和保管，提高固定資產(chǎn)的使用率，特制定本制度。
2、固定資產(chǎn)的保管以“誰(shuí)使用誰(shuí)保管”為原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。在使用部門或使用人發(fā)生更替時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。
3、管理權(quán)限。
1．資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。
2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬，并協(xié)助資產(chǎn)管理部進(jìn)行固定資產(chǎn)清查。
第5節(jié) 固定資產(chǎn)折舊制度
1、目的 為明確企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的核算與控制，特制定本制度。
2、固定資產(chǎn)折舊 指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>
3、在用固定資產(chǎn)折舊范圍
1．房屋和建筑物。2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。
3．融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)4．在用機(jī)器設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具
4、 固定資產(chǎn)折舊時(shí)間和總額
1．按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
2．企業(yè)在每年年底對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。
（1）使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。
（2）預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。
（3）與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。
3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。
4．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。
5．固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值—預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
第8條 固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率
固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率一覽表
固定資產(chǎn)類別
折舊計(jì)提年限
凈殘值率
房屋及建筑物
20
5%
機(jī)器設(shè)備
10
3%
運(yùn)輸工具
10
3%
工具及其他生產(chǎn)用具
10
3%
計(jì)算機(jī)設(shè)備
5
3%
辦公家具
5
3%
電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字
5
3%
說(shuō)明
凈殘值率一般在3%～5%之間
第9條 固定資產(chǎn)折舊方法
1．年限平均法（直線法）
年折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)×(1—預(yù)計(jì)凈殘值率）]/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限
月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額/12
2．工作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提）。
每單位工作量折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的總工作量
3．雙倍余額遞減法（不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的前提）
年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限×100%
月折舊率＝年折舊率/12
月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
4．年數(shù)總和法（年限合計(jì)法）
年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用年限—已使用年限）/[預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1）/2]×100%
月折舊率＝年折舊率/12
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
預(yù)計(jì)凈殘值＝固定資產(chǎn)原價(jià)×預(yù)計(jì)凈殘值率
第10條 生效執(zhí)行
此制度自頒布之日起執(zhí)行。
第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)
一、總 則
1、為了加強(qiáng)公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。
2、本制度所稱銷售，主要是指公司銷售商品并取得貨款的行為。公司提供服務(wù)并收取價(jià)款，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。
二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
1、不相容崗位分離
1、銷售部門的銷售業(yè)務(wù)與發(fā)貨業(yè)務(wù)分離；
2、銷售業(yè)務(wù)、發(fā)貨業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分離；
3、發(fā)運(yùn)員與倉(cāng)庫(kù)保管員分離；
4、銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離，信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)；
2、 業(yè)務(wù)歸口辦理
1、銷售業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽定合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款；
2、發(fā)貨業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜；
3、財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收；
3、崗位定期輪換 辦理銷售業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。
4、 授權(quán)批準(zhǔn)
1、授權(quán)方式（1）銷售業(yè)務(wù)除公司另有規(guī)定，需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的銷售事項(xiàng)外，由公司總經(jīng)理審批；
（2）公司總經(jīng)理對(duì)各級(jí)人員的銷售業(yè)務(wù)授權(quán)，以文件的方式明確。
2、審批權(quán)限
項(xiàng) 目
審批人
審批權(quán)限
1、銷售政策、信用政策
總經(jīng)理
（1）制定和修訂；
（2）以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審定；
（3）以內(nèi)部文件等形式下發(fā)執(zhí)行。
2、銷售費(fèi)用預(yù)算
董事會(huì)
（1）按《預(yù)算管理實(shí)施辦法》規(guī)定審批。
3、銷售價(jià)格目表和折扣權(quán)限控制表
總經(jīng)理或授權(quán)審批人
（1）制定和修訂；
（2）以經(jīng)理辦公會(huì)議形定審定；
（3）以文件或其他方式下達(dá)執(zhí)行人員執(zhí)行。
4、銷售價(jià)格確定和銷售合同簽訂
總經(jīng)理授權(quán)審批
（1）按公司授權(quán)審批。
5、超過(guò)公司既定銷售和信用政策規(guī)定范圍的特殊事項(xiàng)
總經(jīng)理
（1）總經(jīng)理辦公會(huì)或其他方式集體決策。
3、審批方式（1）銷售政策和信用政策、銷售價(jià)格目錄和折扣權(quán)限控制表等政策性事項(xiàng)，由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會(huì)議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達(dá)執(zhí)行；（2）銷售業(yè)務(wù)的其他事項(xiàng)審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審批單上簽批。
4、批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理1）審批人根據(jù)公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷售業(yè)務(wù)；
三、銷售和發(fā)貨控制
1、政策控制
1、公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)制定明確銷售目標(biāo)，列入年度預(yù)算，確立銷售管理責(zé)任制；
2、公司對(duì)銷售進(jìn)行定價(jià)控制，由公司制定產(chǎn)品銷售價(jià)目表，折扣政策、付款政策等并督促執(zhí)行人員嚴(yán)格執(zhí)行；
3、公司對(duì)客戶進(jìn)行信用控制，在選擇客戶時(shí)，由銷售部門的信用管理人員對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等情況，降低貨款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
2、銷售合同審批規(guī)定
1．銷售業(yè)務(wù)員在銷售談判中，應(yīng)根據(jù)客戶信用等級(jí)施以不同的銷售策略。
2．銷售業(yè)務(wù)員在與客戶訂立銷售合同時(shí)，應(yīng)按照以下權(quán)限執(zhí)行。
3、 賒銷控制
1、業(yè)務(wù)流程
YES
NO
NO
YES
4、銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)流程
銷售業(yè)務(wù)組
內(nèi)勤組
發(fā)運(yùn)組
倉(cāng)庫(kù)
財(cái)務(wù)部門
5、發(fā)貨控制
1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)“發(fā)貨通知單”組織備貨、發(fā)貨，倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)貨后，按實(shí)填寫實(shí)發(fā)數(shù)，并蓋章注明“已發(fā)貨”字樣，以免重復(fù)發(fā)貨；2）由專人不定期對(duì)出庫(kù)通知單與裝箱進(jìn)行核對(duì)檢查。
6、銷售發(fā)票開具控制
1、銷貨發(fā)票由財(cái)務(wù)部門指定的專人負(fù)責(zé)開具。2、開票人員必須以客戶的購(gòu)貨合同和業(yè)務(wù)員開出的發(fā)貨通知單、運(yùn)單為依據(jù)。3、開票人員按稅務(wù)部門的規(guī)定開具銷售發(fā)票。
7、應(yīng)收貨款管理
1、應(yīng)收賬款臺(tái)賬
（1）公司銷售部門內(nèi)勤組、業(yè)務(wù)員按責(zé)任范圍建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；
（2）財(cái)務(wù)部門按客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款核算，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶的應(yīng)收賬款，按客戶設(shè)立臺(tái)賬登記其余額的增減變動(dòng)情況；
（3）銷售部門內(nèi)勤人員、業(yè)務(wù)員定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及 時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理；
（4）銷售部門信用管理人員應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶建立完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。相關(guān)資料由內(nèi)勤人員，業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)部門提供。
2、與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款
（1）銷售部門業(yè)務(wù)員或內(nèi)勤人員每半年與客戶核對(duì)應(yīng)收貨款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并進(jìn)行處理；
（2）財(cái)務(wù)部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對(duì)賬函，對(duì)金額重大的客戶，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為必要時(shí)或銷售部門提出申請(qǐng)時(shí)派員與客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，會(huì)同相關(guān)部門及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。
3、 賬齡分析和壞賬處理
（1）財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款齡進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，對(duì)逾期賬款進(jìn)行提示，并建議相關(guān)部門采取加緊催收措施或其他解決措施；
（2）對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按《內(nèi)部19號(hào)——資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬損失處理》的規(guī)定辦理；
（3）公司財(cái)務(wù)部門對(duì)已核銷的壞賬，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，已注銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。
8、應(yīng)收票據(jù)管理
（1）公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管的書面批準(zhǔn)；
（2）公司由出納保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；
（3）對(duì)逾期未能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并通知相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)催收。
第九章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)
一、公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)
公司設(shè)立財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)管理科，往下又分多個(gè)小組。
財(cái)務(wù)部在總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和財(cái)會(huì)科長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行分工協(xié)作，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首，以財(cái)會(huì)科長(zhǎng)為主管，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分設(shè)若干工作小組的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)組織體系。會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)管理科分別由兩位財(cái)會(huì)科長(zhǎng)主管負(fù)責(zé)；各小組由1~2名財(cái)會(huì)人員組成，小組成員按各自崗位職責(zé)進(jìn)行分工協(xié)作。
公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖如下所示：
二、公司的會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)
1. 總會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)
(1)組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。
(2)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(3)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。
(4)組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。
(5)組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的制定。
(6)審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審核后簽名并蓋章。
(7)承辦企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。
2. 會(huì)計(jì)組財(cái)會(huì)科長(zhǎng)崗位職責(zé)
(1)協(xié)助總會(huì)計(jì)師展開全面經(jīng)濟(jì)核算。
(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。
(3)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、預(yù)測(cè)、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。
(5)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)狀況和成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審查后應(yīng)簽名并蓋章。
(6)組織會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整工作。
3. 財(cái)務(wù)管理組財(cái)會(huì)科長(zhǎng)崗位職責(zé)
(1)具體負(fù)責(zé)本單位的資金籌措、投放、收入分配等工作。
(2)參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體請(qǐng)況，按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行。
(3)會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌集資金，降低資金成本，提高資金使用效率并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)。
(4)定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。
(5)組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。
4. 存貨核算崗位職責(zé)
(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。
(2)審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本。
(3)審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。
配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄。
(4)參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況
5. 固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé)
(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。
參與核算固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。
(2)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算。
(3)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。
(4)參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。
6. 成本費(fèi)用核算崗位職責(zé)
(1)加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，擬定成本核算辦法。
(2)編制成本、費(fèi)用計(jì)劃。
核算產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。
(3)進(jìn)行成本費(fèi)用的分析和考核。
(4)協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。
(5)開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。
7. 往來(lái)核算崗位職責(zé)
(1)辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)。
(2)負(fù)責(zé)備用金的管理和核算。
(3)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)核算。
(4)催收外單位欠款，建立賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。
8. 工資核算崗位職責(zé)
(1)會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬定工資計(jì)劃。
(2)審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，負(fù)責(zé)工資費(fèi)用分配核算。
(3)按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)向有關(guān)部門撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
9. 總賬報(bào)表崗位職責(zé)
(1)負(fù)責(zé)登記總賬。
(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書并對(duì)全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
(3)管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案。
10. 資金管理崗位職責(zé)
(1)參與籌資方案的評(píng)價(jià)篩選和確定。
(2)參與借款合同的簽訂。
(3)對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行可行性研究。
(4)進(jìn)行基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。
(5)負(fù)責(zé)客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查。
(6)對(duì)資金使用效果進(jìn)行分析和考核。
11. 利稅管理崗位職責(zé)
(1)與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確。
(2)按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)，并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。
(3)辦理納稅登記，申請(qǐng)減免稅和出口退稅，核實(shí)稅金的繳納，便是有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告，辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。
(4)審查利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表，并編制銷售利潤(rùn)計(jì)劃。
(5)參與應(yīng)付利潤(rùn)的分配會(huì)議。
(6)協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。
12. 稽核崗位職責(zé)
(1)按有關(guān)規(guī)定審查經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)收發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、完整和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)字的準(zhǔn)確性）。
(2)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，并記錄差錯(cuò)和檢查記錄有無(wú)篡改等情況。
13. 出納崗位職責(zé)
(1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。
(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，有關(guān)印鑒、空白收據(jù)和支票。
(4)嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。
