今天是端午節(jié)假期后的第一個(gè)工作日，大家有沒(méi)有快速找回最佳工作狀態(tài)呢？有這么一群人，剛回到工作崗位上就開(kāi)始自言自語(yǔ)：

“員工吃了公司買(mǎi)的粽子一定要交個(gè)人所得稅嗎？”

“給員工和客戶送粽子禮盒需要繳納增值稅嗎?”

“企業(yè)所得稅該如何處理呢？”

......

作為會(huì)計(jì)人員，這兩天難免會(huì)收到各個(gè)部門(mén)“投遞”來(lái)報(bào)銷(xiāo)的粽子發(fā)票。如何處理？掌握以下這18個(gè)“粽稅”問(wèn)題至關(guān)重要。

01?粽子送員工，企業(yè)要代繳個(gè)稅

企業(yè)發(fā)放粽子禮盒給員工，發(fā)放同時(shí)，需要把粽子禮盒的價(jià)值并入到當(dāng)月“工資、薪金所得”中，并繳納個(gè)稅。

02?粽子在食堂一起吃，不用扣繳個(gè)稅

如果企業(yè)采購(gòu)粽子放到食堂或活動(dòng)室，大家一起吃，或者以免費(fèi)下午茶、免費(fèi)食堂等集體福利形式，無(wú)需交稅。

03?一般情況下，粽子送客戶，企業(yè)要代繳個(gè)稅

粽子送客戶，由企業(yè)按“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。

注：邀請(qǐng)客戶來(lái)公司吃粽子，不征個(gè)稅。

04?以下3種情形，粽子送客戶，不征收個(gè)稅

05?企業(yè)發(fā)購(gòu)物卡給員工，發(fā)票必須開(kāi)“不征稅增值稅普通發(fā)票”

企業(yè)發(fā)放購(gòu)物卡給員工，財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)檢查獲取的發(fā)票是否符合規(guī)定：

1.發(fā)票必須是“不征稅增值稅普通發(fā)票”，不能收專(zhuān)票。

2.使用稅目“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)編碼601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”。

06?企業(yè)發(fā)購(gòu)物卡給員工，不用繳納增值稅

購(gòu)物卡是預(yù)付憑證，購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)并未實(shí)際購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物或服務(wù)，開(kāi)具的也是“不征稅增值稅普通發(fā)票”，因此發(fā)放購(gòu)物卡給員工，不屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，故無(wú)需繳納增值稅。

07?粽子送客戶，按視同銷(xiāo)售繳納增值稅

粽子送客戶（包括公司客戶和個(gè)人客戶），無(wú)論粽子是自產(chǎn)、委托加工還是外購(gòu)的，都按視同銷(xiāo)售繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

08?外購(gòu)粽子送員工，無(wú)需繳納增值稅

外購(gòu)粽子送員工，增值稅不需要視同銷(xiāo)售，但其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。

09?自產(chǎn)粽子送員工，視同銷(xiāo)售繳納增值稅

自產(chǎn)、委托加工的粽子發(fā)放給員工，需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

10?企業(yè)所得稅的處理，存在稅會(huì)差異

對(duì)外贈(zèng)送粽子，判斷是否確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅要看權(quán)屬，會(huì)計(jì)上要看經(jīng)濟(jì)利益的流入，存在稅會(huì)差異。

1.稅法上，自產(chǎn)或外購(gòu)的粽子，無(wú)論是送客戶還是送員工都需作視同銷(xiāo)售處理，按照粽子的公允價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

2.會(huì)計(jì)上，外購(gòu)粽子送員工或客戶，均不確認(rèn)收入。只是將粽子的成本轉(zhuǎn)入相關(guān)科目（職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等）。

11?根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，粽子成本的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不同

12?購(gòu)物卡發(fā)福利，不能直接計(jì)入管理費(fèi)用

很多企業(yè)會(huì)在節(jié)日時(shí)選擇大量采購(gòu)購(gòu)物卡發(fā)福利，發(fā)票開(kāi)具辦公用品，會(huì)計(jì)將其直接計(jì)入管理費(fèi)用，可能會(huì)引發(fā)下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.突然增加的異常大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；

2.企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3.個(gè)稅未代扣代繳的風(fēng)險(xiǎn)。

13?購(gòu)物卡發(fā)福利的賬務(wù)處理

14?外購(gòu)粽子送員工的賬務(wù)處理

15?外購(gòu)粽子送客戶的賬務(wù)處理

16?自產(chǎn)粽子送員工的賬務(wù)處理

17?自產(chǎn)粽子送客戶的賬務(wù)處理

18?納稅申報(bào)舉例

案例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫(kù)存的禮品贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)宣傳，該禮品購(gòu)入價(jià)6萬(wàn)元（不含稅），贈(zèng)送時(shí)該禮品市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元。

賬務(wù)處理：

如果你正被許多繁瑣的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作所困擾，可以通過(guò)“智能云財(cái)稅”暢捷通好會(huì)計(jì)來(lái)輕松搞定。比如記賬、做財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)稅等工作，好會(huì)計(jì)可將原始票據(jù)通過(guò)自動(dòng)采集的方式自動(dòng)歸類(lèi)，并自動(dòng)生成智能化憑證后形成報(bào)表，助財(cái)務(wù)人快速擊破各種業(yè)務(wù)難題，向財(cái)務(wù)更高階段加速邁進(jìn)。