會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)整理-第一講

第一章．?總論

第一節(jié)．?會(huì)計(jì)及其生產(chǎn)與發(fā)展

一．?會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn)

1.?從會(huì)計(jì)的工作來(lái)看，會(huì)計(jì)可以被認(rèn)為是采用專門(mén)的方法，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，歸集，分析，計(jì)量，分類，記錄，匯總和報(bào)告，并進(jìn)行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測(cè)與決策的一種管理方法

（1）?會(huì)計(jì)是一種管理工具

（2）?會(huì)計(jì)是一種提供信息的技藝

（3）?會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)

（4）?會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)

2.?現(xiàn)代會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：

1）?以貨幣為主要計(jì)量單位（實(shí)物量和勞動(dòng)量通常是會(huì)計(jì)貨幣量度的輔助量度）

2）?以憑證為基本依據(jù)

3）?以一套完整的專門(mén)技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會(huì)計(jì)核算方法是基本）

4）?對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性

?

二．?會(huì)計(jì)的發(fā)展

1.?會(huì)計(jì)作為一門(mén)學(xué)科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進(jìn)步

?

第二節(jié) 會(huì)計(jì)的只能與目標(biāo)

一．?會(huì)計(jì)的職能

1.?會(huì)計(jì)職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面

1）?核算職能—會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能

2）?控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）

3）?預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能

?

二．?會(huì)計(jì)的目標(biāo)（也是財(cái)務(wù)的目標(biāo)）

1.?會(huì)計(jì)的目標(biāo)可分為兩層：

1）?向會(huì)計(jì)信息的使用者提供與一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

2）?反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行情況，幫助會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

?

第四節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ)

一．?會(huì)計(jì)基本假設(shè)（重點(diǎn)）

1.?會(huì)計(jì)主體假設(shè)（是對(duì)空間的限定，概念詳見(jiàn)書(shū)17頁(yè)）

1）?注意：法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體但是會(huì)計(jì)主體不一定能成為法律主體

2）?會(huì)計(jì)主體可以由一個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體組成的企業(yè)集團(tuán)構(gòu)成

2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（對(duì)時(shí)間的限定）

1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)處理方法有——固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

3.?會(huì)計(jì)分期（對(duì)時(shí)間期間的限制）

1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有——權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制、按月計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)（也和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)）

2）會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)重要補(bǔ)充

4. 貨幣計(jì)量假設(shè)

1）我國(guó)記賬本位幣是人民幣

?

二．?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1.?收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見(jiàn)書(shū)20頁(yè)）

1）?現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實(shí)現(xiàn)制

2.?權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見(jiàn)書(shū)20頁(yè)）

1）?注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，期末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，包括收入與費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整）

?

第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（重點(diǎn)）

一．?可靠性

1.?保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，依據(jù)事實(shí)，如實(shí)反映，內(nèi)容完整。

?

二．?相關(guān)性

1.?提供的信息滿足使用者的預(yù)測(cè)需要和決策需要

?

三．?可理解性（略）

?

四．?可比性

1.橫向可比——不同企業(yè)之間可比

2.縱向可比——同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。

1）可以變更的情況有兩種：1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)要求變更。2.變更后的會(huì)計(jì)信息更可靠

?

五．?實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）

1.?體現(xiàn)這一要求的會(huì)計(jì)處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購(gòu)

?

六．?重要性

1.?重要性是相對(duì)而言的

應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面來(lái)分析判斷：

性質(zhì)

當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對(duì)決策產(chǎn)生一定影響時(shí)，就屬于重要項(xiàng)目

數(shù)量

當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，可能對(duì)決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項(xiàng)目

?

七．?謹(jǐn)慎性

1.?不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用

2.?體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)處理方法有：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，物價(jià)下跌時(shí)對(duì)存貨用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法

3.?但不得提秘密準(zhǔn)備和濫用謹(jǐn)慎性要求

八．?及時(shí)性（略）

?

第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法

?

一．?會(huì)計(jì)核算的方法（是會(huì)計(jì)的基本方法）

1.?設(shè)置賬戶——是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。

2.?復(fù)式記賬——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)賬戶的一種方法。

優(yōu)點(diǎn)：1.對(duì)應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。

3.?填制與審計(jì)會(huì)計(jì)憑證

4.?登記賬簿——根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門(mén)別類地記錄和循環(huán)地匯集計(jì)算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。

5.?成本計(jì)算

6.?財(cái)產(chǎn)清查

7.?編制財(cái)務(wù)報(bào)告（了解31頁(yè)圖1-2）

?

一．?會(huì)計(jì)法的構(gòu)成

1.?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）

2.?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

?

?

第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素

一．?反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

1.?要求掌握概念，特點(diǎn)確認(rèn)條件和分類

名稱

概念

特點(diǎn)

確認(rèn)條件

分類

資產(chǎn)

由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

1. 資產(chǎn)是資源

2. 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有企業(yè)擁有或控制

3. 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

1.首先要滿足資產(chǎn)定義

2.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)

3.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

1. 流動(dòng)資產(chǎn)（一年以內(nèi)）

2. 非流動(dòng)資產(chǎn)（一年以上）

負(fù)債

也稱負(fù)債人權(quán)益，是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

1. 是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

2. 由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的

3. 負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

1. 滿足負(fù)債的定義

2. 與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)

3. 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量

1. 流動(dòng)負(fù)債（一年以內(nèi)）

2. 非流動(dòng)負(fù)債（一年以上）

所有者權(quán)益

也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資源扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余價(jià)值

1. 無(wú)需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資，清算等情況除外

2. 企業(yè)清算應(yīng)先清償債務(wù)人

3. 所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤(rùn)和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

4. 會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減變動(dòng)

5. 所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債

?

1. 所有者投入資本

2. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的收利得或損失

3. 留存收益

?

?

?

二． 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

名稱

概念

特點(diǎn)

確認(rèn)條件

分類

收入

企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入

1. 收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)（包括銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的

2. 收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或兩者兼而有之

3. 收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加

4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入

1. 收入通常是經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)

2. 流入金額能夠可靠地計(jì)量的

1. 銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

費(fèi)用

企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

1. 費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出

2. 費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之

1. 費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)

2. 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

3. 經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量

1. 生產(chǎn)費(fèi)用

2. 期間費(fèi)用

利潤(rùn)

指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

1. 形成依賴于收入和費(fèi)用的確定

2. 由于企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制

3. 利潤(rùn)本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益

4. 利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)

?

1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

2. 利潤(rùn)總額

3. 凈利潤(rùn)

?

?

?

第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式

一．靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益

*資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一價(jià)值的兩個(gè)方面

二．動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

1.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）

第三章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)． 設(shè)置賬戶

一．會(huì)計(jì)科目

1. 會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項(xiàng)目

2. 會(huì)計(jì)對(duì)象—（分類）—會(huì)計(jì)要素—（分類）—會(huì)計(jì)科目

3. 資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：

a)?復(fù)式記賬，試算平衡和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù)。

b)?揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系

4.會(huì)計(jì)科目的分類：

按會(huì)計(jì)要素分類

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

按經(jīng)濟(jì)用途分類

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本

按提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

總分類科目（也叫總賬科目或一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)賬科目）

?

二．賬戶（用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段）

1.?概念見(jiàn)書(shū)78頁(yè)，*注意賬戶和科目的區(qū)別

2.?四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系——期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時(shí)要了解等式的相關(guān)變化）

?

第二節(jié) 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法

?

一．?復(fù)式記賬法的概念與特征

1.?概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。

2.?特征：

1. 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄可以全面，清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

2. 對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)果。

3. 以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對(duì)一定時(shí)期所作的全部會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。

3.?理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”（即會(huì)計(jì)等式）

?

二．?借貸記賬法

1.?概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。

2.?記賬符號(hào)：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）。

3.?有借有貸由記賬符號(hào)決定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。

4.?借貸記賬法和記賬規(guī)則——記賬規(guī)則是指運(yùn)用一定的記賬方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時(shí)所遵循的規(guī)律和原則。

三．?試算平衡、

1.發(fā)生額平衡

所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額

依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則

2.余額平衡

所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額

依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式

3.試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況

1. 漏記整筆交易

2. 重復(fù)記錄整筆交易

3. 分類賬戶的金額過(guò)入錯(cuò)誤

4. 借貸記錯(cuò)

5.金額差錯(cuò)正好前后抵消

*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯(cuò)誤

?

四．?會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素——1.賬戶名稱2.記賬方向3.發(fā)生金額

?

第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

一．?概念

1.?總分類賬戶——也稱“總帳賬戶”或“一級(jí)賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來(lái)提供總括核算資料的賬戶

2.?明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。

二．?平行登記的要點(diǎn)

1.?依據(jù)相同（原始依據(jù)相同，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）

2.?期間相同（同一會(huì)計(jì)期間）

3.?方向相同

4.?金額相同

?

第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過(guò)程的核算

第三節(jié)． 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

一．?賬戶設(shè)置

1.?生產(chǎn)成本——核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）

2.?制造費(fèi)用——明細(xì)賬格式采用多欄式，借方按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，屬于成本類賬戶。

3.?累計(jì)折舊——貸方計(jì)提折舊額，借方?jīng)_銷(xiāo)折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。

?

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果核算

一．135頁(yè)公式重要

二．賬戶設(shè)置

1. 本年利潤(rùn)——本年利潤(rùn)賬戶核算企業(yè)當(dāng)期（本年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶的貸方。

2. 利潤(rùn)分配——明細(xì)賬余額（除未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

3. 盈余公積——核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，以及運(yùn)用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。

?

第九節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整

一．期末帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容

1.?預(yù)收收入的調(diào)整

2.?應(yīng)計(jì)收入的記錄

3.?預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)

4.?應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄

5.?其他帳項(xiàng)調(diào)整（各項(xiàng)準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備等。。。）

?

第五章 會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念和作用

填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的重要載體之一，也是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一

?

一．?會(huì)計(jì)憑證的概念

1.?會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳本的依據(jù)

?

第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證

?

一．?原始憑證

1.?概念：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書(shū)面證明

2.?種類：分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證

3.?自制憑證指的是給別人的，自己開(kāi)出的憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。

4.?累計(jì)憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：

累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的

匯總原始憑證是定期一次匯總

?

二． 記賬憑證

1. 概念：記賬憑證是指有會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

2. 記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

3.聯(lián)合記賬憑證不包括外來(lái)憑證，只有自制的

?

第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核

?

一．?原始憑證的填制和審核 P.183

1.?原始憑證的基本要素

2.?填制要求——記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填寫(xiě)規(guī)范和填制及時(shí)

3.?原始憑證的審核——主要通過(guò)形式和實(shí)質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實(shí)性，完整性和合法性

4.?形式上的審核體現(xiàn)完整性，實(shí)質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實(shí)性

?

二．?記賬憑證的填制和審核（p.186）

1.?涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證

2.?錯(cuò)賬更正沒(méi)有原始憑證

3.?結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒(méi)有原始憑證

?

審核的主要內(nèi)容：

1.?記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致

2.?檢查會(huì)計(jì)分錄是否正確

3.?簽名和蓋章

?

?

?

第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一．?會(huì)計(jì)憑證的傳遞

1.?確定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序

2.?規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間

3.?建立憑證交接的簽收制度（每個(gè)程序要辦的手續(xù)）

?

二．?會(huì)計(jì)憑證的保管

1.?原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年

2.?銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的保管期限為5年

?

第六章 賬戶分類

?

第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類

一．?賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類

1.?可以分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類和利潤(rùn)類六大類

2.?詳見(jiàn)p。201頁(yè)

?

第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

一．?賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類

1.?可以分為盤(pán)存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計(jì)算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財(cái)務(wù)成果賬戶，計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和暫記賬戶等11類。

?

二．盤(pán)存賬戶

1.?用來(lái)核算和控制可以進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣金增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶

2.?除銀行存款以外的盤(pán)存賬戶又可以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（銀行存款只能對(duì)賬）

3.?盤(pán)存賬戶的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式

以后內(nèi)容請(qǐng)參照書(shū)204—218。這里就不一一列示了，書(shū)上很詳細(xì)清楚。

?

第七章 會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類

一．?賬簿的意義

賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，有若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍

?

二．?會(huì)計(jì)賬簿的種類

1.?按用途分

序時(shí)賬簿（又稱日記賬）

包括普通日記賬和特種日記賬

分類賬簿

包括總分類賬和明細(xì)分類賬

聯(lián)合賬簿

序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起

備查賬簿（又稱輔助登記簿）

它與其他賬戶沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系

?

2.?按外表形式分

訂本式賬簿（又稱訂本帳）

例：總分類賬，庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬

活頁(yè)式賬簿（又稱活頁(yè)帳）

一般用于明細(xì)分類賬

卡片式賬簿（又稱卡片賬）

固定資產(chǎn)明細(xì)賬

磁性媒介質(zhì)式帳簿

？？？？？不作要求

?

3.?按帳頁(yè)格式分類

三欄式賬簿

適用于只提供價(jià)格核算指標(biāo)的項(xiàng)目，如總賬，庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)類明細(xì)賬

多欄式賬簿

用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬，還有增值稅明細(xì)賬

數(shù)量金額式賬簿

盤(pán)存賬戶（原材料，庫(kù)存商品等）

平行登記式賬簿（也叫橫線登記式）

用于材料采購(gòu)明細(xì)賬（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下）

?

?

第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

一．?了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.232

1.?現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付

2.?銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付

?

第四節(jié) 記賬程序，對(duì)賬和結(jié)賬

?

一．?對(duì)賬

1.?賬證核對(duì)

賬證核對(duì)的內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致

2.?賬賬核對(duì)

1）總分類賬核對(duì)——三段平衡

2）總分類賬與其所屬明細(xì)賬的核對(duì)——四段平衡、平行登記的結(jié)果

3）總分類賬與日記賬之間的核對(duì)

4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對(duì)

3.?賬實(shí)核對(duì)

賬物核對(duì)

賬款核對(duì)

?

二．結(jié)賬p.259

1.期末賬項(xiàng)調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制）

2.期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)

成本的結(jié)轉(zhuǎn)

包括制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷(xiāo)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

本期收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶

利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法

月結(jié)

季結(jié)

年結(jié)

?

4.?更正錯(cuò)賬

原始憑證錯(cuò)誤

劃線更正法

賬簿記錄錯(cuò)誤

劃線更正法

因記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿記錄錯(cuò)誤

1.?科目用錯(cuò)的用紅字更正法。

2.?金額錯(cuò)如果多記的，用紅字更正法，如果是少計(jì)的，則用補(bǔ)充登記法

?

三．?賬簿的更換和保管

保留15年的

包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿（備查賬簿）。

保留25年的

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)后繼續(xù)保留5年

?

第八章 財(cái)產(chǎn)清查

?

第一節(jié)?拆產(chǎn)清查的意義和種類

?

一．?財(cái)產(chǎn)清查的意義

財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及財(cái)權(quán)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法。

?

二．?財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.?按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查

2.?按清查時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）

年度決算

全部清查

定期清查

企業(yè)改制、合并或聯(lián)營(yíng)

全部清查

不定期清查

開(kāi)展清產(chǎn)核資

全部清查

不定期清查

企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作

全部清查

不定期清查

庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財(cái)產(chǎn)物資

局部清查

？？？

?

第二節(jié)?財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法

一．?實(shí)物資產(chǎn)的清查

1.?永續(xù)盤(pán)存制度

又稱賬面盤(pán)存制，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤(pán)存制度。

2.?實(shí)地盤(pán)存制度

又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷(xiāo)制，是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實(shí)際數(shù)。

?

?

相同點(diǎn)

不同點(diǎn)1：盤(pán)點(diǎn)的目的不同

不同點(diǎn)2：登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬有點(diǎn)不同

永續(xù)盤(pán)存制度

都要對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而且盤(pán)點(diǎn)方法相同（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）

為了賬實(shí)核對(duì)

平時(shí)登記發(fā)出，平時(shí)登記結(jié)存數(shù)

實(shí)地盤(pán)存制度

為了以盤(pán)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)再倒扎計(jì)算發(fā)出數(shù)

平時(shí)不登記發(fā)出，不登記結(jié)存數(shù)，期末登記

3.?實(shí)物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證

1.?實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

2.?技術(shù)推算法

3.?抽查盤(pán)點(diǎn)法

?

憑證：盤(pán)存單和賬存實(shí)存對(duì)比表（或叫盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表）

?

二．?庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.?方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

2.?編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表

?

三．?銀行存款的清查

1.?方法：采用與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單核對(duì)

2.?賬目不一致的原因

未達(dá)賬項(xiàng)

1.?企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬

2.?銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬

雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯(cuò)誤賬、漏賬

?

?

四．?往來(lái)賬項(xiàng)的清查p278

?

第三節(jié)?財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

詳見(jiàn)書(shū)279頁(yè)-280頁(yè)，內(nèi)容不多，不在此列示

?

?

?

第十章 會(huì)計(jì)核算程序

第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的意義與種類

一．?會(huì)計(jì)核算程序的種類及其基本步驟

1.?會(huì)計(jì)核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機(jī)結(jié)合

2.?會(huì)計(jì)核算程序的種類

1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序

2.科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序

3.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序

4.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序

?

第二節(jié) 記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序

一．?記賬憑證會(huì)計(jì)核算方式是一種最基本的會(huì)計(jì)核算程序，是其他各種會(huì)計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)

?

二．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：

直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

?

三．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬

3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬

4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）

5.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)

6.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

?

四．記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

1.?簡(jiǎn)單明了，易于理解

2.?便于查賬、對(duì)賬

1.總分類賬的登記工作量大

五．?

六．?適用的企業(yè)

1.?規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少

?

第三節(jié)．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序

一．?科目匯總表也叫記賬憑證匯總表

?

二．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：

是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬

?

三．?科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬

3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬

4.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表

5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

6.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)

7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

注：1.增設(shè)科目匯總表。2.記賬憑證一借一貸。3.總賬不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式（沒(méi)有對(duì)應(yīng)賬戶那欄）由此不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查

?

四．科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

1.減輕了總賬的登記工作

2.可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡

1. 不反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查

2. 不能體現(xiàn)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

?

五．適用的企業(yè)

1.規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多

?

?

第四節(jié)?匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序

一．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：

先定期根據(jù)記賬憑證編制匯記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬

?

二．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬

3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬

4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證分別定期編制匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

5.根據(jù)匯總收款憑證，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬

6.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)

7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

會(huì)計(jì)憑證組織：1.專設(shè)記賬憑證。2. 增設(shè)匯總記賬憑證。3. 轉(zhuǎn)賬憑證一貸

賬簿組織：總賬設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式

?

?

三．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)（不用掌握）

1.減輕了總賬的登記工作

2.明確的反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈

1.編制復(fù)雜，工作量大

?

?

四．?適用企業(yè)

1.?規(guī)模大，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)量多的企業(yè)，尤其是收付業(yè)務(wù)多，轉(zhuǎn)賬少的企業(yè)。

?

總結(jié)：

會(huì)計(jì)核算程序的比較

相同點(diǎn)

不同點(diǎn)

賬簿組織

記賬程序

賬簿組織

記賬程序

1.?原始憑證

2.?記賬憑證：記賬憑證和科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序使用通用或?qū)Ｓ糜涃~憑證。匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序只能使用專用記賬憑證

3.?總賬都是三欄式，明細(xì)賬和日記賬也相同

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬

3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬

4.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)

5.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表

1.總賬：記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序和匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶

?

1.登記總賬的依據(jù)和方法不同（取決于賬務(wù)處理程序）

1）記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序以記賬憑證登記總賬

2）科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序以科目匯總表登記總賬

3）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序以匯總記賬憑證登記總賬

?

?