非全日制工釋義

非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每天工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。

納稅策劃理由

全日制工需要繳納社保，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)成本支出。而非全日制工卻不用繳納社保，成為企業(yè)減少成本的一種手段。

籌劃案例分析

（一）案例：

2020 年 12 月甲建筑勞務(wù)企業(yè)雇傭民工 100 人，需支付工資總額 50 萬(wàn)元，工人流動(dòng)性很大。但是擔(dān)心與公司簽訂勞動(dòng)合同又有交社保的負(fù)擔(dān)。也沒(méi)有發(fā)票，財(cái)務(wù)就沒(méi)有將這 50 萬(wàn)元計(jì)入成本，稅前就沒(méi)有扣除。假如 2020 年應(yīng)納稅所得為 100 萬(wàn)。

（二）納稅策劃前后所得稅計(jì)算比較

（1）策劃前

由于不能稅前扣除 2020 年企業(yè)所得稅=100 萬(wàn)*25%=25 萬(wàn)元

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：如何既能增加工資又不交社保，簽訂非全日制用工協(xié)議是一思路。

具體操作：甲公司與 100 名民工簽訂按小時(shí)計(jì)工資的非全日制用工協(xié)議，每周工作不超過(guò) 24 小時(shí)，并且約定，每位工人到戶籍所在地村委做已交新農(nóng)合社保證明，公司不負(fù)擔(dān)社保，僅僅繳納工傷保險(xiǎn)。公司將 100名工人工資并入工資總額，申報(bào)個(gè)稅。這樣民工工資就可以所得稅前全額扣除。

政策依據(jù)：法律依據(jù)：《勞動(dòng)合同法》第六十八條非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。

國(guó)稅函[2005]382 號(hào)規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，退休人員再任職取得的所得，在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資薪金應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，如果企業(yè)按照勞動(dòng)法規(guī)定，簽訂勞動(dòng)用工合同雇用臨時(shí)用工人員，支付給雇用員工的工資，可以按照"工資薪金所得"進(jìn)行稅收處理。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

策劃后：由于計(jì)入工資，作為人工成本可以在所得稅前扣除，2020 年應(yīng)交企業(yè)所得稅=（100 萬(wàn)-50 萬(wàn)）*25%=12.5 萬(wàn)元。

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前應(yīng)交企業(yè)所得稅=25 萬(wàn)元，策劃后交企業(yè)所得稅=12.5 （萬(wàn)元）,節(jié)稅金額=25-12.5=12.5 （萬(wàn)元）。