會(huì)計(jì)實(shí)操不學(xué)行嗎？?jī)H僅是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員竟然??犯了3個(gè)稅務(wù)錯(cuò)誤！


哈嘍，大家好，2022年的初級(jí)職稱馬上就要考試了，相信大家已經(jīng)學(xué)習(xí)的非常不錯(cuò)了，就等著在考場(chǎng)上交出一份滿意的答卷了；但也有人學(xué)的沒(méi)那么好，已經(jīng)躺平了，準(zhǔn)備明年再來(lái)一次；還有一些人，開始懷疑自己，當(dāng)初為什么要決定考證呢？小編給大家整理了一個(gè)案例，告訴大家學(xué)好會(huì)計(jì)是多么的重要！一個(gè)不懂會(huì)計(jì)也不懂法律的會(huì)計(jì)，能犯多么離譜的錯(cuò)誤？一起來(lái)看看吧~


情形：職工小王離職了，公司按照規(guī)定支付給職工36萬(wàn)元的離職補(bǔ)償金。由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精通，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在處理的時(shí)候竟然出現(xiàn)了三個(gè)稅務(wù)錯(cuò)誤。

錯(cuò)誤一：公司按照規(guī)定支付給職工36萬(wàn)元的離職補(bǔ)償金，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，有的會(huì)計(jì)人員是這樣做賬的：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 36萬(wàn)元

貸：銀行存款 36萬(wàn)元

糾正：

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 36萬(wàn)元

貸：銀行存款 36萬(wàn)元

參考：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條第五款規(guī)定，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

錯(cuò)誤二：公司按照規(guī)定支付給職工36萬(wàn)元的離職補(bǔ)償金，有的會(huì)計(jì)人員在申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候是按照“工資薪金”來(lái)申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅。

糾正：

申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)按照“離職補(bǔ)償金”來(lái)申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅。

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

參考二：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一款，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

錯(cuò)誤三：公司按照規(guī)定支付給職工36萬(wàn)元的離職補(bǔ)償金，企業(yè)所得稅在稅前扣除的時(shí)候有的會(huì)計(jì)人員是按照職工福利費(fèi)來(lái)稅前扣除的。

糾正：

公司按照規(guī)定支付給職工36萬(wàn)元的離職補(bǔ)償金，不屬于職工福利費(fèi)的范圍，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理必要支出，并據(jù)實(shí)稅前扣除。

參考一：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考二：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。




其實(shí)這些會(huì)計(jì)處理和法律規(guī)定都是初級(jí)職稱教材里的內(nèi)容，一個(gè)考過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)證書的會(huì)計(jì)，不會(huì)不懂這些法律。這就是企業(yè)的老板、HR在招聘的時(shí)候?yàn)槭裁匆衅赣凶C書的人的原因了。