最近有跨境電商財務(wù)學員問我，只經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的一般納稅人企業(yè)，收到例如固定資產(chǎn)、運費、報關(guān)費這些費用類型的增值稅，進項發(fā)票能不能抵扣？賬務(wù)上要怎么處理呢？

對于跨境電商或者是外貿(mào)型的一般納稅人企業(yè)，出口貨物免增值稅的銷項稅，同時也可以申報出口退稅，退采購貨物支付給供應(yīng)商的那一部分增值稅的進項稅額，享受出口退免稅的政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這些費用類型的進項專用發(fā)票是不能抵扣的。

在日常的實操中，跨境財務(wù)人員首先要把這部分進項專用發(fā)票進行認證，避免形成滯留票，然后在賬務(wù)處理上做進項稅轉(zhuǎn)出。當然也會遇到特殊情況，如果這類型的企業(yè)發(fā)生了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者是視同內(nèi)銷的業(yè)務(wù)，那這部分費用類的進項發(fā)票是可以抵扣的。

那如果企業(yè)有樣品出口的需要，這部分能不能退稅，賬戶上又該怎么處理呢？

這個時候分三種情況

第一種情況，出口的樣品能夠取得采購專用發(fā)票，合規(guī)的報關(guān)出口，并且合規(guī)的收取外匯，這種情況就視同外銷，確認收入，免增值稅，可以辦理出口退稅。

第二種情況，出口的樣品可以取得采購專用發(fā)票，并且合規(guī)的報關(guān)出口，但是不收取外匯，這種情況可以視同外銷，確認收入，免增值稅，不可以辦理出口退稅。

第三種情況，出口的樣品沒有取得發(fā)票，沒有合規(guī)的報關(guān)出口，則視同內(nèi)銷，確認收入，不免增值稅，也不能辦理出口退稅。

相信各位跨境老板和財務(wù)人員也發(fā)現(xiàn)了，現(xiàn)在的出口退稅審核越來越嚴格了，最近也有跨境賣家和我反饋，由于供應(yīng)商的問題被稅局抽查到了，導致出口退稅款有幾十萬被壓在那里退不下來。我們出口退稅退的是采購進項稅額，也就相當于供應(yīng)商的銷項稅額。增值稅是一個鏈條稅，環(huán)環(huán)征收，環(huán)環(huán)抵扣，供應(yīng)商那里一旦出現(xiàn)問題，跨境賣家的出口退稅款很有可能就退不下來了。

所以在這里提醒我們的跨境企業(yè)，在做出口退稅之前，一定要管理好供應(yīng)商的資質(zhì)，對供應(yīng)商有一個全方位的了解，規(guī)劃好每個細節(jié)，貫穿整個鏈條，提前防范，規(guī)避風險。?

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