今年的政府報告指出，在過去的五年里，中國進(jìn)一步實(shí)施了創(chuàng)新驅(qū)動的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。目前，已有7萬多家“專業(yè)新”中小企業(yè)。最近，許多省市在2023年開展了“專業(yè)新”中小企業(yè)自我推薦工作。作者發(fā)現(xiàn)，一些“專業(yè)新”中小企業(yè)在申請過程中，中小企業(yè)的范圍不準(zhǔn)確。根據(jù)“中小企業(yè)”的判斷
顧名思義，“專業(yè)新”公司至少應(yīng)包括“專業(yè)”、“精細(xì)”、“特色”、“創(chuàng)新”、“效益”等特點(diǎn)，并符合具體的識別指標(biāo)要求——在識別過程中，應(yīng)注意找到正確的判斷依據(jù)，特別是不能混淆“小微利潤企業(yè)”和“中小企業(yè)”的概念。
計(jì)劃參加“專業(yè)新”中小企業(yè)評估，軟件服務(wù)公司會計(jì)人員過去三年公司所得稅最終結(jié)算申請，滿足總資產(chǎn)5000萬元以下、員工300人以下、應(yīng)納稅額300萬元以下“小微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，主觀假設(shè)企業(yè)符合中小企業(yè)的條件。
事實(shí)上，小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅范疇的概念，屬于企業(yè)所得稅征收管理過程中的具體概念。公司參與“專業(yè)新”評價時，必須符合工業(yè)和信息化部指定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》（工業(yè)和信息化部聯(lián)合公司）〔2011〕300號)，A企業(yè)屬于“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”，應(yīng)符合“從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入1萬元以下的中小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)。
需要提醒的是，不同行業(yè)的“中小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)并不完全一致。例如，信息傳輸行業(yè)的營業(yè)收入與軟件和信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)一致，營業(yè)收入不足1萬元，但信息傳輸行業(yè)的從業(yè)人員指標(biāo)不足2萬元。換句話說，信息傳輸行業(yè)的納稅人可能不符合企業(yè)所得稅的“小微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，但可能屬于“中小企業(yè)”的范圍。因此，公司應(yīng)根據(jù)《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》和行業(yè)進(jìn)行具體判斷。同時考慮享受稅收優(yōu)惠待遇
從北京、上海、深圳、成都等地2023年“專業(yè)新”中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來看，除了具有一定屬地特色的特色指標(biāo)外，“專業(yè)新”標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容和指標(biāo)基本相同。除經(jīng)營年限、研發(fā)費(fèi)用、營業(yè)收入、融資金額等數(shù)據(jù)外，還對企業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、創(chuàng)新能力等問題進(jìn)行了整理分類，并以百分制對企業(yè)進(jìn)行了評價。一般來說，除特定范圍內(nèi)的企業(yè)外，其他公司要想被評為“專業(yè)新”的中小企業(yè)，必須在上述指標(biāo)中“合格”，即60分以上才能具備評價資格。這些評價指標(biāo)突出了國家鼓勵科技創(chuàng)新的原則，也符合稅收優(yōu)惠的方向。
以“創(chuàng)新能力指標(biāo)”為例，包括與企業(yè)主打產(chǎn)品相關(guān)的有效知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、上一年度R&D支出投入、上一年度R&D人員比例、R&D機(jī)構(gòu)級別建立等詳細(xì)要求。在確定是否符合評價指標(biāo)的同時，公司需要同時考慮是否能享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠。
例如，B公司是一家科技型中小企業(yè)，擁有兩項(xiàng)I類高價值知識產(chǎn)權(quán)。根據(jù)《創(chuàng)新能力指標(biāo)》中“與企業(yè)主要產(chǎn)品相關(guān)的有效知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量”的規(guī)定，B企業(yè)投入的知識產(chǎn)權(quán)成本可以根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)支出稅前扣除比例的公告》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部公告2022年第16號），按無形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷。
此外，西部地區(qū)“系統(tǒng)指標(biāo)”獲得高分的納稅人很可能享受西部大開發(fā)公司的所得稅優(yōu)惠。例如，C公司是位于成都的中小型科技企業(yè)，其上一年度主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入總額的90%。根據(jù)成都的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，C企業(yè)可以在“系統(tǒng)指標(biāo)”的收入比例指標(biāo)中獲得最高分“5分”。假設(shè)C企業(yè)的主營業(yè)務(wù)同時屬于《西部地區(qū)鼓勵產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目范圍，C企業(yè)還可以根據(jù)《財(cái)政部國家發(fā)改委關(guān)于繼續(xù)西部大開發(fā)公司所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第23號）享受15%的稅率征收公司所得稅優(yōu)惠。