1、往來(lái)賬務(wù)

北京麥澤企服游慶鳳為您講解~

很少對(duì)賬，甚至出現(xiàn)不對(duì)賬的情況。

沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬務(wù)做到足夠的掌握，多付少付供應(yīng)商都不知道，應(yīng)收多少未收多少也不清楚，貸款和備用金也可能會(huì)時(shí)常地混在一起。

應(yīng)收款計(jì)入了應(yīng)付款里面，同一個(gè)公司名稱(chēng)在應(yīng)收里有、應(yīng)付里也有，不知道到底是應(yīng)收還是應(yīng)付等混淆情況。

2、貨幣資金

有些老板或者無(wú)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員從來(lái)都不對(duì)銀行賬單，過(guò)了就是過(guò)了，或者偶爾對(duì)一對(duì)，利息收入有時(shí)忘計(jì)入，銀行手續(xù)費(fèi)有時(shí)候忘扣除。那么偶爾的一對(duì)賬，積少成多，很多問(wèn)題堆積到一定程度就暴露出來(lái)了。

3、存貨及成本（一般會(huì)計(jì)叫進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬）

通常商貿(mào)公司、加工公司、生產(chǎn)公司會(huì)用到進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬，目的是采購(gòu)貨物與售出貨物的記錄。

為什么說(shuō)進(jìn)銷(xiāo)存不能隨心所欲，想怎么轉(zhuǎn)怎么轉(zhuǎn)？

案例：

假設(shè)一家家具生活老板，批發(fā)兼零售，采購(gòu)了一噸生活用品，批發(fā)百件千件加上零售一個(gè)兩個(gè)的，這時(shí)候出貨就是要與采購(gòu)總數(shù)和貨品名稱(chēng)對(duì)應(yīng)上才對(duì)。但是老板沒(méi)正常記錄，每次賣(mài)貨都寫(xiě)得是單位：碗一批，那么這時(shí)候與庫(kù)存的商品就無(wú)法匹配。

沒(méi)有一個(gè)規(guī)劃，想怎么轉(zhuǎn)怎么轉(zhuǎn)，隨意性非常地大。

有些入門(mén)級(jí)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，可能只會(huì)知道每一個(gè)月按照時(shí)納稅，這是非常值得稱(chēng)贊的，但是不知道計(jì)提稅金，稅金子科目都是借方余額，或者計(jì)提的和實(shí)際支付的不一致。

2、費(fèi)用

什么部門(mén)入什么費(fèi)用不清楚。比如有一些費(fèi)用計(jì)入辦公費(fèi)，但是禮品費(fèi)也計(jì)入辦公費(fèi)，那么費(fèi)用中的工資總額和應(yīng)付工資貸方對(duì)不上，就會(huì)造成科目錯(cuò)亂。

三、錯(cuò)賬、亂賬，如何清理？

1、收集整理財(cái)務(wù)資料

先收集整理公司原先舊的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的各類(lèi)財(cái)務(wù)資料，如銀行流水單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)與出庫(kù)單據(jù)、生產(chǎn)領(lǐng)料單據(jù)、銷(xiāo)售送貨單據(jù)、合同、各種報(bào)表等。對(duì)舊財(cái)務(wù)核算混亂的主要原因做到心中有數(shù)。

2、清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資簡(jiǎn)單說(shuō)就是盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)公司全部資產(chǎn)與負(fù)債。會(huì)計(jì)混亂的公司，往往資產(chǎn)管理混亂、產(chǎn)權(quán)不清，理清資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是重中之重。清產(chǎn)核資首先應(yīng)確定一個(gè)統(tǒng)一的時(shí)點(diǎn)，如果定在1月1日最好，不過(guò)就算在全年的其它時(shí)點(diǎn)也可以，最好選取某月1日。

①盤(pán)點(diǎn)出納庫(kù)存現(xiàn)金

與出納一同盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，并與賬上進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)節(jié)處理。清查之后填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”作為原始憑證調(diào)節(jié)現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

②核對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行存款

讓出納把所有開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)賬單打印出來(lái)，一個(gè)賬戶(hù)一個(gè)賬戶(hù)地進(jìn)行核對(duì)，若與賬上不一致，應(yīng)找出原因，并將每個(gè)賬戶(hù)通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表把銀行賬與銀行對(duì)賬單調(diào)整成一致。

通過(guò)銀行傳來(lái)的對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。如果兩者不相符，原因可能是：

a.一方記賬有誤；

b.存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表達(dá)到二者一致。

③盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)存貨

組織財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行大盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的存貨數(shù)據(jù)與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，存貨有發(fā)票的，當(dāng)然按發(fā)票金額確認(rèn)；沒(méi)有發(fā)票的，按近期采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)，以防止與后批次存貨成本差異過(guò)大。

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，如果數(shù)量多、金額大，最好把估計(jì)的過(guò)程與計(jì)算依據(jù)書(shū)面化。

其它物料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小的，就可以不用管了，即費(fèi)用化。凡是新的、金額大的，可以計(jì)入。

確保每個(gè)存貨的賬實(shí)相符，若存在不符的，要查明原因，并進(jìn)行調(diào)整成賬實(shí)一致。

④盤(pán)點(diǎn)公司固定資料

與設(shè)備管理人員一同對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核賬，一方面核對(duì)賬上是否與實(shí)際固定資產(chǎn)一致，一方面建立固定資產(chǎn)小卡片，并張貼在固定資產(chǎn)顯眼處，以便下次核查。

逐一對(duì)固定資產(chǎn)等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)，并填制盤(pán)存單，與賬面余額核對(duì)，確定盤(pán)虧盤(pán)盈數(shù)。填制實(shí)存與賬存的對(duì)比表，作為調(diào)整賬面的憑證。

固定資產(chǎn)要找發(fā)票、找合同，盡量確認(rèn)到原值。沒(méi)有發(fā)票，計(jì)提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。

⑤與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款

主要核對(duì)銷(xiāo)售合同、報(bào)價(jià)單、送貨單等單據(jù)。

制作每個(gè)客戶(hù)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，先交銷(xiāo)售人員核對(duì)，再由銷(xiāo)售人員將對(duì)賬單發(fā)給客戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)方核實(shí)后，蓋章標(biāo)示相符，并退回。

如果不一致，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”說(shuō)明情況，注明相符不相符的款項(xiàng)，將應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整保持與客戶(hù)一致。對(duì)于不相符的款項(xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)具體問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。

所有有記錄的債權(quán)，全部制成表格，寧多勿漏，每筆債權(quán)要確定責(zé)任部門(mén)或人員，形成領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的債權(quán)表。領(lǐng)導(dǎo)也不能確定的債權(quán)就先不裝進(jìn)來(lái)，單獨(dú)放在一個(gè)表里面，以后再說(shuō)。

⑥與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款

核對(duì)時(shí)主要核對(duì)合同、入庫(kù)單等單據(jù)。

要求供應(yīng)商制作每個(gè)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款對(duì)賬單，先發(fā)給采購(gòu)員進(jìn)行核對(duì)，采購(gòu)員核對(duì)完后，交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)，蓋章標(biāo)示相符，并退回。

如發(fā)現(xiàn)不一致，要查明原因，應(yīng)編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”說(shuō)明情況，注明相符不相符的款項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于不相符的款項(xiàng)按照有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)具體問(wèn)題采取相應(yīng)的措施。

⑦核查給稅務(wù)局納稅申報(bào)信息

查閱納稅申報(bào)系統(tǒng)中報(bào)稅情況，熟識(shí)各系統(tǒng)的情況，核對(duì)賬上相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)是否與納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，如不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。

3、建賬或調(diào)賬

將資料收集整理，清產(chǎn)核資后，對(duì)于原來(lái)無(wú)賬的，準(zhǔn)備建賬，對(duì)于原來(lái)有賬的，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)賬處理。形式上，要確保所有資產(chǎn)都得到盤(pán)點(diǎn)人、復(fù)盤(pán)人、領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)產(chǎn)權(quán)不清的資產(chǎn)，做一個(gè)待處理文件，推動(dòng)公司高層確定全部資產(chǎn)歸屬。尤其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、股東與企業(yè)之間、母子公司之間，產(chǎn)權(quán)清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。

將上述盤(pán)點(diǎn)表的資產(chǎn)與負(fù)債歸集入相關(guān)科目制作平衡表，資產(chǎn)與負(fù)債的差額，就是所有者權(quán)益。所有者權(quán)益中，實(shí)收資本比較好確認(rèn)，另外除非有確鑿依據(jù)，否則盡量不要確認(rèn)資本公積。用科目匯總表中資產(chǎn)與負(fù)債的差額，減去實(shí)收資本和資本公積，差額就是未分配利潤(rùn)。

總之，亂賬的整理，是需要按以上方面逐個(gè)整理，理順，每個(gè)方面都不能亂，理順之后，還有一個(gè)最重要的工作，就是將財(cái)務(wù)工作制度化。制度化就是要把財(cái)務(wù)的每項(xiàng)工作用制度的形式來(lái)固化操作，包括財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)核算制度。

規(guī)章制度包括但不限于下列幾條：

現(xiàn)金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、采購(gòu)制度和成本核算制度。這樣，以后公司的財(cái)務(wù)在制度的保證下，整個(gè)財(cái)務(wù)工作才會(huì)順利地運(yùn)行，并朝越來(lái)越好的方向發(fā)展。

總之，亂賬的整理，是需要按以上方面逐個(gè)整理，理順，每個(gè)方面都不能亂，理順之后，還有一個(gè)最重要的工作，就是將財(cái)務(wù)工作制度化。制度化就是要把財(cái)務(wù)的每項(xiàng)工作用制度的形式來(lái)固化操作，包括財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)核算制度。

規(guī)章制度包括但不限于下列幾條：現(xiàn)金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、采購(gòu)制度和成本核算制度。這樣，以后公司的財(cái)務(wù)在制度的保證下，整個(gè)財(cái)務(wù)工作才會(huì)順利地運(yùn)行，并朝越來(lái)越好的方向發(fā)展。

四、亂賬對(duì)內(nèi)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)

1、影響管理層的經(jīng)營(yíng)、決策

如今，管理層在制定經(jīng)營(yíng)決策的期間，都會(huì)查看、參考公司真實(shí)、具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并經(jīng)過(guò)綜合考量以及分析之后，才能做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。所以，一旦公司出現(xiàn)賬目混亂，那么管理層所查看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就失去了真實(shí)性，不具備參考價(jià)值，因而就有可能會(huì)導(dǎo)致制定出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，從而對(duì)公司造成嚴(yán)重的損失。

混亂不清讓管理層難以監(jiān)控每個(gè)數(shù)據(jù)的來(lái)源和準(zhǔn)確性。

2、帶來(lái)一定的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)政策要求，公司自創(chuàng)建以來(lái)就離不開(kāi)記賬報(bào)稅，也就是說(shuō)，公司每個(gè)月上報(bào)的稅務(wù)必須是真實(shí)的、完整的。而如果公司出現(xiàn)了賬目混亂的現(xiàn)象，記賬報(bào)稅的過(guò)程中就會(huì)有極大的幾率出錯(cuò)，從而導(dǎo)致出現(xiàn)虛假申報(bào)、偷稅漏稅等情況，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，派人前往稽查，那么不僅會(huì)為公司帶來(lái)相關(guān)處罰，同時(shí)也會(huì)要求公司補(bǔ)齊稅款，繳納罰款。若情節(jié)較為嚴(yán)重，還會(huì)被列入稅務(wù)異常名單或依法追究刑事責(zé)任。

總之，亂賬的整理，是需要按以上方面逐個(gè)整理，理順，每個(gè)方面都不能亂，理順之后，還有一個(gè)最重要的工作，就是將財(cái)務(wù)工作制度化。

這樣，以后公司的財(cái)務(wù)在制度的保證下，整個(gè)財(cái)務(wù)工作才會(huì)順利的運(yùn)行，并朝越來(lái)越好的方向發(fā)展。