以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及解析資料供大家參考！

題目摘錄：

某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2018年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.71.25

B.33.7

C.56.25

D.48.25

【答案】B

【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1550-600-500）×15%×50%=33.75（萬(wàn)元）。

下列關(guān)于契稅政策錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)進(jìn)行等價(jià)交換，免征契稅

B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓，承受人無(wú)需繳納契稅

C.個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其持有股權(quán)比例的，不征收契稅

D.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，免征契稅

【答案】B

【解析】契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B項(xiàng)，國(guó)有土地使用權(quán)的出讓，屬于契稅的征收范圍，承受人需要繳納契稅，且不得因減免土地出讓金而減免契稅。

王某（中國(guó)公民）2019年1月由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，王某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則2019年1月雇傭單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某個(gè)人所得稅稅額（）元。（不考慮王某應(yīng)享受的專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除）

A.110

B.66

C.14

D.30

【答案】D

【解析】在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收嘉入，凡是由雇用單位和派遣單位分別支付的，只由雇用單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。題中，雇傭單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=（8000-2000-5000）×3%=30（元）。

某航空公司占用林地6萬(wàn)平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地1萬(wàn)平方米用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。

A.112

B.120

C.122

D.124

【答案】C

【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。題中，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=6×20+1×2=122（萬(wàn)元）。

2017年底，遠(yuǎn)大公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。2018年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬(wàn)元。

稅法規(guī)定的使用年限為20年。計(jì)算2018年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額是（）萬(wàn)

A.2.75

B.3.75

C.4.25

D.5.25

【答案】C

【解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。題中，2018年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額=（300+40）+20÷12×3=4.25（萬(wàn)元）。

下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

B.承典人不在房屋所在地的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

【答案】D

【解析】A項(xiàng)，產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)稅由承典人繳納；B項(xiàng)，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納；C項(xiàng)，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的，房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。

納稅人新購(gòu)置車輛使用的，其車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.購(gòu)置使用的次月起

B.取得車船所有權(quán)的當(dāng)月

C.行駛證書所記載日期的次月

D.車船登記證書記載日期的次月

【答案】B

【解析】現(xiàn)行車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.煙酒

B.絲絨旗袍

C.餅干

D.辦公用品

【答案】D

【解析】商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包含勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

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