編號

科目名稱

對應(yīng)的會計報表項目

解釋

適用范圍

?

一、資產(chǎn)類

?

?

?

1*

1001 庫存現(xiàn)金

貨幣資金

庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金

單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金

2*

1002 銀行存款

貨幣資金

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金

按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算

3

1003 存放中央銀行款項 (銀行專用)

?

企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項

包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、?辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等

4

1011 存放同業(yè)（銀行專用）

?

企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項

企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄

5*

1012 其他貨幣資金

貨幣資金

是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金

企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金

6

1021結(jié)算備付金（證券專用）

?

結(jié)算備付金?企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項

企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費

7

1031存出保證金（金融共用）

?

企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項

包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬

8*

1101交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值

交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利

?

9

1111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）

?

企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金

例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)

10*

1121 應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)：

應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)收票據(jù)的壞賬

企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，?應(yīng)收票據(jù)的計價?應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價? 對于帶息票據(jù),應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息,計提的利息不計入應(yīng)收票據(jù)的賬面價值,而是作"應(yīng)收利息"處理

11*

1122 應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款：

“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的借方-應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項

一、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運雜費；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；預(yù)收工程價款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠徺I商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

　　二、借方余額：尚未收回的賬款　貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項；應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等

12*

1123 預(yù)付賬款

預(yù)付賬款：

“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款”借方-預(yù)付賬款的壞賬

企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項

預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。

13*

1131 應(yīng)收股利

應(yīng)收股利：

應(yīng)收股利-應(yīng)收股利的壞賬

企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤

包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利

14*

1132應(yīng)收利息

應(yīng)收利息：

應(yīng)收利息-應(yīng)收利息的壞賬

企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息

它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息

15

1201應(yīng)收代位追償款（保險專用）

?

企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款

（一）承擔(dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。

　　（二）收回應(yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。

　?。ㄈ?yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

16

1211應(yīng)收分保賬款（保險專用）

?

企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項

（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的分保費用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費用”。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。

17

1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險專用）

?

企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金

企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目

18*

1221其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款：

其他應(yīng)收款-其他應(yīng)收款的壞賬

是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項

其主要內(nèi)容包括:(1) 應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;(2)應(yīng)收的出租包裝物租金;(3)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費,應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費,房租費等;(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;(5)其他各種應(yīng)收,暫付款項；（6）職工人員管理費用的差旅費。

19*

1231壞賬準(zhǔn)備

無：

資產(chǎn)類備抵項目

企業(yè)應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的壞賬準(zhǔn)備

?

企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法

20

1301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險專用）

?

企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金

補充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算

21

1302拆出資金（金融共用）

?

企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項

補充：該項目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算

22

1303貸款（銀行和保險共用）

?

是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式

廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn)?、透支等出貸資金的總稱

23

1304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用）

?

企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等

銀行不承擔(dān)風(fēng)險的受托貸款等不計提貸款損失準(zhǔn)備。

本科目應(yīng)按照單項貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算

24

1311代理兌付證劵（銀行和保險共用）

?

企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券

?

25

1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

?

企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)

?

26*

1401材料采購

存貨

企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本

?

27*

1402在途物資

存貨

企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本

?

28*

1403原材料

存貨

企業(yè)庫存的各種材料

包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本

收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記

29*

1404材料成本差異

存貨

企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額

材料成本差異=實際成本-計劃成本

　　差為正數(shù),表示實際大了,叫"超支差"；差為負(fù)數(shù),表示實際小了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時,先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本, 然后再調(diào)整為實際成本。

30*

1405庫存商品

存貨

是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品

?

31*

1406發(fā)出商品

存貨

企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價）。

?

?

32*

1407商品進(jìn)銷差價

存貨

企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品售價與進(jìn)價之間的差額

?

33*

1408委托加工物資

存貨

企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本

委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅金等

34*

1411周轉(zhuǎn)材料

存貨

企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

?

35*

1421消耗性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）

存貨

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本

?

36

1431貴金屬（銀行專用）

?

企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本

?

37

1441抵債資產(chǎn)（金融共用）

?

企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本

?

38

1451損余物資（保險專用）

?

企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本

?

39*

1461融資租債資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本

?

40*

1471存貨跌價準(zhǔn)備

存貨

企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備

?存貨跌價準(zhǔn)備(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。?簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理

41*

1501持有至到期投資

持有至到期投資

是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)

企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，也在本科目核算

42*

1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資

企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應(yīng)作如下會計分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx ??

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備xxx

43*

1503可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值

核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)

44*

1511長期股權(quán)投資

長期股權(quán)投資

企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

?

45*

1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資

企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備

?

46*

1521投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售

投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物

不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)??

（2）作為存貨的房地產(chǎn)

47*

1531長期應(yīng)收款

長期應(yīng)收款：

長期應(yīng)收款-未實現(xiàn)融資收益-壞賬

企業(yè)的長期應(yīng)收款項

核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項

48*

1532未實現(xiàn)融資收益

長期應(yīng)收款

企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益

?

49

1541存出資本保證金（保險專用）

?

企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金

?

50*

1601固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等

51*

1602累計折舊

固定資產(chǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標(biāo)按會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列

“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方

52*

1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。

　　賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映

53*

1604在建工程

在建工程

construction work in progress 正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項目

核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值

54*

1605工程物資

工程物資

企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目

核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實際成本。

55*

1606固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理

是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作

用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入

56

1611未擔(dān)保余值

?

是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

?

57*

1621生產(chǎn)性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）

生產(chǎn)性生產(chǎn)物資

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價

?

58*

1622生產(chǎn)性生產(chǎn)物資累計折舊（農(nóng)業(yè)專用）

生產(chǎn)性生產(chǎn)物資

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊

?

59*

1623公益性生產(chǎn)物資（農(nóng)業(yè)專用）

?

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本

?

60#

1631油氣資產(chǎn)（開采專用）

油氣資產(chǎn)

反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準(zhǔn)備后的凈額

核算企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行處理。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。

61

1632累計折耗（開采專用）

油氣資產(chǎn)

企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗

?

62*

1701無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

（Intangible Assets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等

63*

1702累計攤銷

無形資產(chǎn)

企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷

其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項

64*

1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)

企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

?

65*

1711商譽

商譽

是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值

商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額

66*

1801長期待攤費用

長期待攤費用

是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用

包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。（應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理）。

67*

1811遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)

（Deferred Tax Asset），就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款

是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額

68

1821獨立賬戶資產(chǎn)

?

指投資連結(jié)保險各個投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合

?

69*

1901待處理財產(chǎn)損益

年底應(yīng)處理完了：

其他流動資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值

“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目；待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目。??物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算

?

二、負(fù)債類

?

?

?

70*

2001短期借款

短期借款

企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款

核算主要包括三個方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算

71

2001存入保證金（金融共用）

?

是指為保證本企業(yè)出租或出借的財產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金

?

72

2003拆入資金（金融共用）

?

企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項

?

73

2004向中央銀行借款（銀行專用）

?

是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等

向中央銀行借款應(yīng)按實際?借入款項入賬。?專用于銀行會計

74

2011吸收存款（銀行專用）

?

企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款

即：收到的除金融機構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

75

2012同業(yè)存放（銀行專用）

?

同業(yè)存放，也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及其他金融機構(gòu)存入款項，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項

同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于：同業(yè)存放是銀行提供的服務(wù)，而存放同業(yè)是銀行實施的一種行為。

76

2021貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）

?

企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金

?

77*

2101交易性金融負(fù)債

易性金融負(fù)債

企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值

企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算

78

2111賣出回購金融資產(chǎn)款（金融共用）

?

企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金

?

79*

2201應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

?

80*

2202應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款

企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項

?

81*

2203預(yù)收賬款

預(yù)收賬款

（Deposit received)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項

?

82*

2211應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬

按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算

83*

2221應(yīng)交稅款

應(yīng)交稅款

企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費

包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。（應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算）。

84*

2231應(yīng)付利息

應(yīng)付利息

是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息

包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

85*

2232應(yīng)付股利

應(yīng)付股利

是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤

1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　2.實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

86*

2241其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款

企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項

如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等

87

2251應(yīng)付保單紅利（保險專用）

?

企業(yè)（保險）按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人

　　的紅利

?

88

2261應(yīng)付分保賬款（保險專用）

?

企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項

?

89

2311代理買賣證劵款（證券專用）

?

企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項

?

90

2212代理承銷證劵款（證券和銀行共用）

?

企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金

?

91

2213代理兌付證劵款（證券和銀行共用）

?

企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金

?

92

2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債

?

企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項

包括受托投資資金、受托貸款資金等

93*

2401遞延收益

其他流動負(fù)債

是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益

它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用．遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中

94*

2501長期借款

長期借款

（long-term loans）長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款

?

95*

2502應(yīng)付債券

應(yīng)付債券

企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息

?

96

2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）

?

企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

?

97

2602保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）

?

是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準(zhǔn)備

?

98

2611保戶儲金（保險專用）

?

企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金

?

99

2621獨立賬戶負(fù)債（保險專用）

?

企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨立賬戶負(fù)債

?

100*

2701長期應(yīng)付款

長期應(yīng)付款

（long-term payables）企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項

主要有應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等

101*

2702未確認(rèn)融資費用

長期應(yīng)付款

是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用

?

102*

2711專項應(yīng)付款

專項應(yīng)付款

指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款

如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學(xué)研究補助費撥款等科技三項撥款等

103*

2801預(yù)計負(fù)責(zé)

預(yù)計負(fù)責(zé)

核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債

同時符合以下三個條件的：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

　　二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；

　　三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

104*

2901遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債

（Deferred Tax Liability）企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債

主要指?一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；?二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算；?三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

?

三、共同類

?

?

?

105

3301清算資金往來（銀行專用）

?

企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項

辦理代理付款業(yè)務(wù)時，貸記本科目，反映應(yīng)付他行款項的金額；辦理代收款項業(yè)務(wù)時，借記本科目，反映應(yīng)收他行款項的金額。期末余額以借貸方軋差的金額進(jìn)行反映，如為借方余額，反映為期末應(yīng)收他行的清算資金，期末如為貸方余額，為應(yīng)付他行的清算資金。按資金往來單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算

106

3002貨幣兌換（金融共用）

?

是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡稱“兌入” )或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡稱“兌回” )的一種交易行為

?

107

3101衍生工具

?

由另一種證券( 股票, 債券, 貨幣或者商品) 構(gòu)成或衍生而來的交易

衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具

108

3201套期工具

?

企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債

非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，只有用于對外匯風(fēng)險進(jìn)行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業(yè)面臨風(fēng)險損失，即使企業(yè)面臨公允價值或未來現(xiàn)金流量變動風(fēng)險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風(fēng)險特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資．套期關(guān)系是指套期工具和被套期項目之間的關(guān)系

109

3202被套期項目

?

企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負(fù)債

庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量風(fēng)險變動的，均可被指定為被套期項目

?

四、所有者權(quán)益類

?

?

?

110*

4001實收資本

實收資本

是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系

一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方。

　　企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。

111*

4002資本公積

資本公積

企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

?

112*

4101盈余公積

盈余公積

是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取

113

4102一般風(fēng)險準(zhǔn)備（金融共用）

?

是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取，用于彌補虧損的?風(fēng)險準(zhǔn)備

企業(yè)提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險準(zhǔn)備補虧”科目。

114*

4103本年利潤

未利潤分配

就是用來核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目

年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

115*

4104利潤分配

未利潤分配

是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配

?

116*

4201庫存股

庫存股

企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額

?

?

五、成本類

?

?

?

117*

5001生產(chǎn)成本

存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）

核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用

包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用

118*

5101制造費用

存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本

包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。

119*

5201勞務(wù)成本

存貨

是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本

如提供修理、搬運、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費用等就是勞務(wù)成本

120*

5301研發(fā)支出

開發(fā)支出/費用化

企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出

?

121*

5401工程施工（建造承包商專用）

存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利

?

122*

5402工程結(jié)算（建造承包商專用）

存貨/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟(jì)文件

在會計科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計科目

123*

5403機械作業(yè)（建造承包商專用）

存貨

核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進(jìn)行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用

?

?

六、損益類

?

?

?

124*

6001主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)收入

企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入

包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)獲取的收入等

125

6011利息收入（金融共用）

?

（interest revenue）?是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入

包括：購買各種債券等有價證券的利息，如購買國庫券，重點企業(yè)建設(shè)債券、國家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價證券；企業(yè)各項存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等

126

6021手續(xù)費及傭金收入（金融共用）

?

是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費及傭金收入

包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金，如業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、資產(chǎn)管理收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等

127

6031保費收入（保險專用）

?

是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價收入

保費收入所帶來的經(jīng)濟(jì)效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險公司利用資金流入與流出的時間差,通過資金運用以及對保險風(fēng)險的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時,對于短期保險業(yè)務(wù)與長期保險業(yè)務(wù)保費收入也存在內(nèi)涵上的差異

128

6041租賃收入（租賃專用）

?

又稱租金收入。是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時出租固定資產(chǎn)，包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入

租賃收入的確認(rèn)，一般應(yīng)于租金已經(jīng)收到，或者取得了獲取租金收入憑據(jù)時，確認(rèn)租金收入的實現(xiàn)

129*

6051其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)收入

企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入

如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。?其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點

130

6061匯兌損益

?

簡單來說就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果

亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。

131*

6101公允價值變動損益

公允價值變動損益

就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益

該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額

132*

6111投資收益

投資收益

是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益

投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項高于賬面價值的差額。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益

133

6201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）

?

是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金

包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金四部分

134

6202攤回賠付支出（保險專用）

?

企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本

?

135

6203攤回分保費用（保險專用）

?

企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用

?

136*

6301營業(yè)外收入

營業(yè)外收入

是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入

營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等

137*

6401主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)成本

是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本

用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等

138*

6402其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)成本

核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本

包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算

139*

6403營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加

反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等

其中營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。

140

6411利息支出（金融共用）

?

(Interestexpense)是指臨時借款的利息支出

包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款，特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用等

141

6421手續(xù)費及傭金支出（金融共用）

?

主要核算企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出

?

142

6501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）

?

企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

企業(yè)在確認(rèn)原保費收入、分保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

143

6502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保險專用）

?

是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準(zhǔn)備

保險責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負(fù)債，因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準(zhǔn)備履行其保險責(zé)任。在會計科目中，提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金只用于保險行業(yè)。

144

6511賠付支出（保險專用）

?

核算企業(yè)（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項

企業(yè)（保險）可以單獨設(shè)置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等科目

145

6521保單紅利支出（保險專用）

?

核算企業(yè)（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利

企業(yè)按原保險合同約定計提應(yīng)支付的保單紅利，借記本科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

?

146

6531退保金（保險專用）

?

是指公司經(jīng)營的長期人身保險業(yè)務(wù)中，被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給被保險人的退保金

投保人解除合同時，已交足兩年以上保險費的，保險人應(yīng)當(dāng)在接到解除合同通知之日起三十日內(nèi)，退還保險單的現(xiàn)金價值；未交足兩年保險費的，保險人按照合同約定在扣除手續(xù)費后，退還保險費

147

6541分出保費（保險專用）

?

是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保公司支付的保費

?分出保費的計算方法分為比例再保險分出保費的計算方法和非比例再保險分出保費的計算方法兩種。中國的分出保費發(fā)展迅速，預(yù)計到2010年分出保費總額達(dá)400億元人民幣

148

6542分保費用（保險專用）

?

是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM的同時，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM用，用以彌補初保人的費用支出

根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業(yè)稅

149*

6601銷售費用

銷售費用

（selling expenses）企業(yè)在銷售產(chǎn)品和材料、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用

包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。?差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面

150*

6602管理費用

管理費用

是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用

包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等

151*

6603財務(wù)費用

財務(wù)費用

是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用

包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等

152*

6604勘探費用

管理費用/營業(yè)成本

是用于核算在進(jìn)行石油天然氣地質(zhì)勘探過程中所發(fā)生的探礦權(quán)使用費、地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項支出和非成功探井等支出

企業(yè)地質(zhì)勘探過程中發(fā)生的各項支出，應(yīng)先在“地質(zhì)勘探支出”科目歸集；期末根據(jù)股份公司有關(guān)地質(zhì)勘探費用化的政策，將探礦權(quán)使用費、地質(zhì)調(diào)查、物化探支出、勘探綜合研究及儲量評估項目支出、物理化學(xué)勘探各項支出，將干井成本轉(zhuǎn)入本科目核銷，借記本科目，貸記“地質(zhì)勘探支出”科目

153*

6701資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失

是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。?新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理

企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產(chǎn)分別適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號－－存貨》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號－－生物性資產(chǎn)》，建造合同形成的資產(chǎn)適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則－－建造合同》、投資性房地產(chǎn)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則3號－－投資性房地產(chǎn)》等

它主要涉及除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，通常屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)，具體包括：

　　1.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

　　2.采用成本模式進(jìn)行手續(xù)計量的投資性房產(chǎn)

3.固定資產(chǎn)　

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　5.無形資產(chǎn)

6.商譽

　　7.探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

　　考慮到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價值回升的可能性較小，通常是永久性減值；另一方面為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動

154*

6711營業(yè)外支出

營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出

包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等

155*

6801所得稅費用

所得稅費用

核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用

156*

6901以前年度損益調(diào)整

調(diào)整起初未分配利潤

是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整

以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目