關(guān)于一起虛開增值稅專用發(fā)票案的隨筆：如何證明自己無罪

刑事訴訟與民事訴訟相同之處在于都需要誰主張誰舉證，即原告必須就其所主張的訴求能夠成立舉證，否則應(yīng)當(dāng)作出對(duì)負(fù)有舉證義務(wù)者不利的結(jié)果。但二者又存在根本之別，即在民事訴訟中，法官會(huì)分配舉證責(zé)任，比如借款人稱自己償還了借款，法院通常需要其提供證據(jù)予以證明，此時(shí)就分配了舉證責(zé)任給被告。

而在刑事訴訟中，公訴機(jī)關(guān)需要就其指控的罪名成立、加重量刑情節(jié)的事實(shí)成立提供證據(jù)。而且證據(jù)必須達(dá)到確實(shí)、充分的程度。

簡(jiǎn)言之，被告人沒有犯罪的證據(jù)不需要被告人舉證，如果公訴機(jī)關(guān)不能證明被告人實(shí)施了犯罪行為的，則應(yīng)當(dāng)作出無罪判決。

當(dāng)然，對(duì)于被告人而言，如果能夠證明自己沒有參與犯罪且有證據(jù)的，也要積極舉證，比如在案發(fā)時(shí)，有證據(jù)證明自己不可能在案發(fā)現(xiàn)場(chǎng)，即存在不在場(chǎng)證明，此種情形下就要依法提交，以能更有充足的理由出罪。

對(duì)于公訴機(jī)關(guān)所述證據(jù)雖非案件事實(shí)，但從形式上又符合常理的，如何應(yīng)對(duì)？

比如，在虛開增值稅專用發(fā)票罪案件中，從資金往來審查，能夠確定開票方與受票方存在資金回流的情形，由此公訴機(jī)關(guān)得出被告人存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。此時(shí)，除了辯解之外，被告人也需要提供相應(yīng)的證據(jù)證實(shí)發(fā)生資金回流的合理原因，并提供證據(jù)證實(shí)。比如，開具發(fā)票行為并非純屬虛開，而屬于代開，沒有騙稅目的也未造成稅款損失。此時(shí)就需要被告人提供自己有真實(shí)的交易往來，即有實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，包括合同、支付給第三方資金、第三方無法開票而由開票方開票等證據(jù)。

當(dāng)然，這種證據(jù)并不必然要達(dá)到確實(shí)、充分的程度，只要該種證據(jù)達(dá)到能夠排除公訴人指控犯罪事實(shí)成立唯一可能性的程度。也就是說，公訴人指控的事實(shí)不能必然得出被告人實(shí)施了犯罪行為，仍存在不構(gòu)成犯罪的可能。

在物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，極易發(fā)生被認(rèn)定構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的情形。通常而言，物流企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)過程中往往會(huì)與實(shí)際承運(yùn)人、客戶之間發(fā)生三角關(guān)系，即客戶委托物流企業(yè)承運(yùn)，但物流企業(yè)承運(yùn)過程中發(fā)現(xiàn)運(yùn)力不足，為此找尋實(shí)際的承運(yùn)人（通常為個(gè)人），但是個(gè)人又無法開具發(fā)票。為此，就可能出現(xiàn)由第三方企業(yè)代為開票的情形。對(duì)于這種情況，實(shí)際的貨運(yùn)行為確實(shí)發(fā)生，物流企業(yè)也確實(shí)向?qū)嶋H承運(yùn)人支付了運(yùn)費(fèi)。而在第三方企業(yè)給物流企業(yè)開票時(shí)，物流企業(yè)就會(huì)向第三方企業(yè)支付資金，此時(shí)就會(huì)發(fā)生資金回流。

對(duì)于這種情況，不僅僅在物流企業(yè)，廢舊鋼鐵回收等經(jīng)營(yíng)行為中也時(shí)常涉及。在此種情況下，面對(duì)極為不利的指控事實(shí)，被告人就應(yīng)當(dāng)就存在實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為、確實(shí)向?qū)嶋H承運(yùn)人支付了運(yùn)費(fèi)等舉證。

辯護(hù)律師在此提醒，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要保留相應(yīng)的交易記錄，包括支付資金時(shí)盡量不要通過現(xiàn)金交易方式，合作時(shí)最好簽署相應(yīng)合同，保留承運(yùn)單據(jù)等。

刑事訴訟追求事實(shí)，但該事實(shí)并非完全復(fù)原的客觀事實(shí)，而是有證據(jù)證實(shí)的法律事實(shí)。認(rèn)定案件事實(shí)，必須以證據(jù)為根據(jù)。無證據(jù)就無法律真相。