近年來隨著稅收政策優(yōu)惠越來越多，注冊企業(yè)的數(shù)量不斷提高，但有一些企業(yè)辦理之后不引起重視，以無經(jīng)營、無業(yè)務(wù)為理由，常年零申報。

提醒：

六個月零申報會被認(rèn)定為“非正常戶”！六個月不經(jīng)營會被“吊銷營業(yè)執(zhí)照”！

A：“你們公司成立有半年了吧，運營得怎么樣了??？……”

B：有啥好大驚小怪的，人家公司成立了幾年沒經(jīng)營的不也大有人在…

這話到2023年了，可不能再這樣說，現(xiàn)在注冊了公司長期不經(jīng)營的，風(fēng)險很大！

01.用“沒開業(yè)”來應(yīng)付檢查？一違規(guī)就找你！

真實情況一

稅局：你們公司沒有年報，現(xiàn)在已經(jīng)是“經(jīng)營異常”了。

張三：年報？我們從注冊到現(xiàn)在不到一年呀？

稅局：就算是2022年12月31日成立的公司，也得參加2023年年報。

真實情況二

稅局：你們公司半年沒有營業(yè)是怎么回事兒？

李四：沒業(yè)務(wù)啊…

稅局：沒業(yè)務(wù)，不打算繼續(xù)經(jīng)營的，怎么不注銷？現(xiàn)在貴司已經(jīng)被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照了…記得趕快去注銷！

李四：吊銷了還得注銷??？

真實情況三

稅局：像貴司這樣被吊銷執(zhí)照的，不能申請簡易注銷！

王六：??？那咋注銷？

稅局：先去稅務(wù)局注銷稅務(wù)，然后再做清算，登報，最后再來注銷工商登記。

所以，各位老板注冊了公司，千萬不要就擺在那里，放的時間長了，各種風(fēng)險就來了。

02.零申報不是你想報，想報就能報

一般我們認(rèn)為只要公司沒有啥業(yè)務(wù)，不就能零申報了嘛？還有的公司，有業(yè)務(wù)也隱瞞收入的，硬是要零申報，其實這都不對。

要求的零申報企業(yè)是：企業(yè)納稅申報的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0，一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

一般來說長期零申報超過6個月，就會被列為“非正常戶”…

有的公司甚至除了增值稅零申報之外，企業(yè)所得稅也零申報，不知道專管員早就關(guān)注你很久了嗎？

有經(jīng)營活動卻隱瞞不報的，屬于編造虛假計稅依據(jù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，罰你五萬塊不成問題！而且你還得更正申報數(shù)據(jù)，補繳稅款和滯納金。

03.6個月不經(jīng)營，可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照！

《公司法》第二百一十一條規(guī)定：

“公司成立后無正當(dāng)理由超過六個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照?！?/p>

04.被吊銷營業(yè)執(zhí)照的后果

吊銷營業(yè)執(zhí)照會給企業(yè)及其法定代表人和直接責(zé)任人帶來一定的限制。

1）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱三年之內(nèi)不得使用；

2）擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并對該企業(yè)違法行為負(fù)有個人責(zé)任，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理；

3）被吊銷企業(yè)的出資人或有限公司的股東應(yīng)依法履行組織清算的義務(wù)，拒不清算的，要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律后果；

4）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將營業(yè)執(zhí)照公章、合同專用章等繳回原登記機關(guān)，拒不繳回的，屬違反登記管理法規(guī)的行為，可以提請當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)協(xié)助收繳。利用應(yīng)收繳的營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動的，按無照經(jīng)營論處。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

被吊銷營業(yè)執(zhí)照和嚴(yán)重違法違規(guī)的企業(yè)及其負(fù)有責(zé)任的法定代表人的不良信息將被鎖入警示信息庫，實行分類監(jiān)管和“黑名單”制度，擴大失信行為的公示范圍，不但相關(guān)人員在其他企業(yè)的任職會列入監(jiān)控范圍，也方便投資人、交易對象、消費者進行市場調(diào)查，保障交易安全。

這些不良信用記錄并不因企業(yè)消亡或責(zé)任人離職而終結(jié)，將在相對較長的時間內(nèi)在責(zé)任人個人名下不能消除，使其承擔(dān)失信于社會的后果。

如果有你公司的話，請一定要走正規(guī)流程把公司注銷掉，特別是同時還有稅務(wù)遺留問題的。因為稅務(wù)方面，是永久監(jiān)控黑名單，就算是三年期滿如再注冊公司，還是一樣會被追溯罰款。

05.關(guān)于零申報會計人必須知道的9個問題

1.什么情況下能進行零申報呢？

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。

零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。

2.取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。

“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2023年第一季度銷售蔬菜收入20萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入20萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。

3.月銷售額未達10萬元只需零申報？

某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題：

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”

增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

4.當(dāng)期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。

正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

5.企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。

如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

6.已預(yù)繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：

“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

7.取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2023年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額13萬元，當(dāng)期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額13萬元，未認(rèn)證。

最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

8.籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2022年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？”

籌建期的納稅人2023年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當(dāng)期進行認(rèn)證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進項稅額。

9.如何正確做零申報？

免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。