那些收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得?

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，是指：個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、投稿、介紹服務(wù)，翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。

工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別：工資薪金所得，是非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，與受雇單位簽訂勞動(dòng)合同，任職受雇；而勞務(wù)報(bào)酬所得，是獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，不需要與其簽訂勞動(dòng)合同，也不是任職受雇。其判斷的關(guān)鍵點(diǎn)在于是否有雇傭關(guān)系，如果有雇傭關(guān)系，則各類收入一般都屬于工資薪金所得，反之則屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬的征收方式

計(jì)征方式：預(yù)扣預(yù)繳，年終匯算清繳。

計(jì)稅依據(jù)：提供的勞務(wù)屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：(一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額)

(1)含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;

(2)含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率

1、含稅級(jí)距不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

2、含稅級(jí)距超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

3、含稅級(jí)距超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元;

案例：

1：2022年1月，小王在某工地做水泥工，取得勞務(wù)報(bào)酬800元，建筑公司為其進(jìn)行了個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)，無稅款產(chǎn)生。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

（800-800）*20%-0=0；小王這次勞務(wù)報(bào)酬到手：800元

2：2022年2月，小李在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬4萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手32400元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅 7600元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

40000*（1-20%）*30%-2000=7600元? 小王勞務(wù)報(bào)酬到手40000-7600=32400元

:3：2022年11月，小王承接某裝修業(yè)務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬8萬元，公司代扣代繳個(gè)稅18600元，只拿到手61400元。

預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算過程：

80000*（1-20%）*40%-7000=64000*40%-7000=25600-7000=18600元? 到手：80000-18600=61400元

2022年勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅=0+7600+18600=26200

勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳

勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。

? ?1：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

? ?2：匯算清繳的目的：計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)? ? ?機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

? ?3：應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

? ?4：綜合所得匯算清繳計(jì)算公式：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

（注意：綜合所得收入額“勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)用的收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，工資薪金是全額，稿酬所得收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額再乘以70%”）

假如小王只有勞務(wù)報(bào)酬所得，專項(xiàng)附扣除全年有20000塊。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（800+40000+80000）*0.8-60000-20000]*0.03-26200=-25700.8

綜合所得稅率表

1.年度不超過36000元的稅率為：3%? ?速算扣除數(shù)：0

2.超過36000-144000元的部分稅率為：10%? ?速算扣除數(shù)：2520

3.超過144000-300000元的部分稅率為：20%? ?速算扣除數(shù)：16920

4.超過300000-420000元的部分稅率為：25%? ? 速算扣除數(shù)：31920

5.超過420000-660000元的部分稅率為：30%? ? ?速算扣除數(shù)：52920

6.超過660000-960000元的部分稅率為：35%? ? ?速算扣除數(shù)：85920

7.超過960000元的稅率為：45%? ?速算扣除數(shù)：181920