老板將自己的房子投資入股到公司，會(huì)要交哪些稅呢？今天就和大家結(jié)合政策逐個(gè)稅種進(jìn)行分析：

個(gè)人所得稅：

1：轉(zhuǎn)讓的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房的，取得的所得可以免征個(gè)人所得稅。

2：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3：納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

4:個(gè)人以房產(chǎn)投資入股，包括投資自己成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或一人有限公司，因?yàn)閷儆诓煌芍黧w，均涉及到個(gè)人所得稅。

參考政策：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）規(guī)定

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]278號(hào))第一條和第四條的規(guī)定

增值稅

用自己的房產(chǎn)“投資入股”自家公司，即是以不動(dòng)產(chǎn)為支付對(duì)價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，取得了“其他經(jīng)濟(jì)利益”，所以應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

一、如果投資入股的房產(chǎn)為非住房，差額按照5%計(jì)算繳納增值稅；

二、如果投資入股的房產(chǎn)是住房，需要分地區(qū)來(lái)確定

1：對(duì)于北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū):

a:個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外投資的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；

b:個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外投資的，以公允價(jià)值減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；

c:個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外投資的，免征增值稅。

2、對(duì)于北京市、上海市、廣州市和深圳市以外地區(qū)：

a:個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外投資的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；

b:個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外投資的，免征增值稅。

政策：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條、第十一條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”

城建稅及附加

隨增值稅征收的附加稅費(fèi)包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。附加稅費(fèi)隨增值稅征收而征收，增值稅減免，相應(yīng)附加稅費(fèi)也予以減免。

另外，現(xiàn)行政策對(duì)小規(guī)模納稅人是減半征收，個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人范圍，因此個(gè)人隨增值稅繳納的附加稅費(fèi)也是減半征收。

土地增值稅

免交

1、如果個(gè)人是以住房投資入股，現(xiàn)行政策是免征土地增值稅。

2、如果是非住宅，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

政策：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào)

企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

房產(chǎn)稅

1、對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值*（1-30%）*1.2%

2、對(duì)于以房產(chǎn)投資，但只是收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是出租行為，由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅=租金收入*12%

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和《國(guó)稅函發(fā)[1993]368號(hào)》

契稅

免征

將個(gè)人房產(chǎn)投入自己投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者是由該個(gè)人成立的一人公司，免征契稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）規(guī)定：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！?/p>

印花稅

1、個(gè)人如果是以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，那么就相當(dāng)于是收租金，如果出租的是住房就可以免征印花稅。如果是非住房要按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅，按租賃合同金額的千分之一繳納印花稅。

2、以房地產(chǎn)投資入股屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。

政策：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))文件第二條規(guī)定，支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策。(二)對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。因此，個(gè)人以房產(chǎn)投資入股，被投資方應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”所載金額萬(wàn)分之五貼花。

被投資方接受非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)實(shí)收資本或資本公積，對(duì)此還應(yīng)當(dāng)按照資金賬簿貼花。自2018 年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。如果接受投資方是小規(guī)模納稅人，則在減半征收的基礎(chǔ)上再減半。

城鎮(zhèn)土地使用稅

如果是住房，不區(qū)分用途全部免交。各省對(duì)個(gè)人所有的居住房屋用地一般均做出“暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。

如果是非住房，不免。

政策依據(jù)：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅。

由于投資方以房地產(chǎn)對(duì)外投資，房地產(chǎn)的土地使用權(quán)隨之轉(zhuǎn)移到被投資方所有，因此被投資方應(yīng)按規(guī)定計(jì)繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第十三條規(guī)定，本條例的實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

各省對(duì)個(gè)人所有的居住房屋用地一般均做出“暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。例如吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《土地使用稅有關(guān)稅收政策問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》的通知(吉稅地字[1990]418號(hào))文件第九條(五)規(guī)定，個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，暫免征收土地使用稅。

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