個稅優(yōu)惠又出新政策了！

值得一提的是：這次與個人所得稅相關(guān)的法規(guī)來自國家金融監(jiān)督管理局，可見，稅務(wù)思維是立體的！

企業(yè)及財務(wù)萬不可偏安一隅，只關(guān)注某一個地方、某一個點，而要全局來看，多角度觀察。

01.8月1日起實施，個稅又出新政策

7月6日，國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知》；

劃重點

1.購買這些商業(yè)健康保險，也可以稅前扣除了

將適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品范圍，擴(kuò)大到商業(yè)健康保險的主要險種，包括醫(yī)療保險、長期護(hù)理險和疾病保險。

注意

醫(yī)療保險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年；

長期護(hù)理保險和疾病保險的保險期間不低于5年；

解析：也就是從原來只有醫(yī)療保險，擴(kuò)大到包括醫(yī)療保險、長期護(hù)理險和疾病保險等商業(yè)健康保險的主要險種。

相關(guān)優(yōu)惠政策：購買適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，限額2400元/年（200元/月）。

2.擴(kuò)大產(chǎn)品被保險人群

體適用優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的被保險人，可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

3.針對既往癥人群，允許設(shè)置不同的保障方案

1）醫(yī)療保險保障范圍應(yīng)當(dāng)與基本醫(yī)療保險做好銜接，加大對合理醫(yī)療費用的保障力度。對于適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的投保人為本人投保的，不得因既往病史拒保或者進(jìn)行責(zé)任除外?？舍槍韧Y人群設(shè)置不同的保障方案，進(jìn)行公平合理定價。治療特定疾病的醫(yī)療費用保險，或者治療特定疾病的特定藥品費用保險和特定醫(yī)療器械費用保險，不受此要求限制。

2）長期護(hù)理保險應(yīng)當(dāng)為不同年齡人群提供針對性的護(hù)理保障。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。鼓勵開發(fā)滿足在職人群終身保障需求的產(chǎn)品。鼓勵探索適合居家護(hù)理、社區(qū)護(hù)理和機(jī)構(gòu)護(hù)理的支付方式。

3）疾病保險應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的保障責(zé)任范圍和期限，有效提升產(chǎn)品保障能力。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。

4.建立信息賬戶，用于歸集和記錄商業(yè)健康保險

信息平臺為適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的投保人建立信息賬戶，生成唯一的識別碼，用于歸集和記錄投保人投保的所有適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險相關(guān)信息，支持投保人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行個人所得稅稅前扣除。

注意：識別碼與保險合同相互獨立。

5.符合以下條件的人身保險公司，可開展相關(guān)業(yè)務(wù)

符合以下條件的人身保險公司可開展適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)：上年度末所有者權(quán)益不低于30億元；上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%；上年度末責(zé)任準(zhǔn)備金覆蓋率不低于100%；具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統(tǒng)對接。

注意：主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)范、內(nèi)部管理機(jī)制健全的健康保險公司，可以不受本條第一款限制。

6.重點查處以下違法行為

金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險的日常監(jiān)管，維護(hù)正常市場秩序，切實保護(hù)消費者合法權(quán)益。重點查處以下違法違規(guī)行為：

不實說明或夸大商業(yè)健康保險產(chǎn)品及相關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策；

以適用個人所得稅優(yōu)惠政策名義銷售不適用的商業(yè)健康保險產(chǎn)品；醫(yī)療保險未按要求承保既往癥人群；未按要求設(shè)計商業(yè)健康保險產(chǎn)品；未按要求開展業(yè)務(wù)回溯分析；金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他行為。

對于產(chǎn)品管理、銷售管理、信息披露等方面發(fā)現(xiàn)的問題，依法采取風(fēng)險提示、監(jiān)管約談、責(zé)令限期整改等監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P；對涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

7.自2023年8月1日起實施

本通知自2023年8月1日起實施。

《中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)〈個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2015〕82號）、《中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架和示范條款的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2015〕118號）、《中國保監(jiān)會辦公廳關(guān)于開展個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》（保監(jiān)廳發(fā)〔2016〕1號）同時廢止。

不符合本通知要求的適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品應(yīng)于本通知實施之日起停止新業(yè)務(wù)銷售，人身保險公司應(yīng)當(dāng)做好有效保單的后續(xù)繳費、理賠等客戶服務(wù)工作，保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益。

02.收藏！15種減免個稅的常見情形

1.個體工商戶，不超過100萬元的部分?

自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）

2.法律援助人員獲得的法律援助補(bǔ)貼

自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個人所得稅。

法律援助機(jī)構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補(bǔ)貼時，應(yīng)當(dāng)為其獲得補(bǔ)貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第25號）

3.不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費；差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。

其中，按財政部規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。

一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）

4.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照”工資、薪金“所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）

5.福利費（生活補(bǔ)助費）

從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費免征個人所得稅；生活補(bǔ)助費是指，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）

6.救濟(jì)金、撫恤金

救濟(jì)金、撫恤金免納個人所得稅。其中，救濟(jì)金是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

7.工傷保險待遇

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。其中，工傷保險待遇包括：工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護(hù)理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）；《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）

8.單位和個人繳納的“三險一金”

企事業(yè)單位按照規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；

個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許個人應(yīng)納稅所得額中扣除；

單位和個人分別不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）

9.個人提取的“三險一金”

個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、事業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）

10.生育津貼

生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）

11.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，免征個人所得稅。

其中，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

12.退休費、離休費等

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）

13.延長離退休的高級專家取得的補(bǔ)貼

達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）

14.科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校依據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]58號）；《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》

15.科技人員股權(quán)獎勵

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）