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問：今年出臺了哪些小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策？

答：2023年3月，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，減征小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元部分所得稅。4月，稅務總局發(fā)布《關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》和《關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》，解答了優(yōu)惠政策具體內容、如何享受等問題。

問：個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的具體內容和適用范圍是什么？

答：自2023年1月1日起，至2024年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

問：個體工商戶如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策？

答：個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫停按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2023年1月1日至相關公告發(fā)布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵扣不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。

問：個體工商戶如何按照個人所得稅優(yōu)惠政策計算減免稅額？

答：減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額*個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元的部分/經營所得應納稅所得額）*（1-50%）。

問：個體工商戶如何按照個人所得稅優(yōu)惠政策申報減免稅額？

答：個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。

實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

問：《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》中有關小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體內容是什么？

答：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應按稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

問：享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體包括哪些企業(yè)？

答：小型微利企業(yè)是指符合財政部、稅務總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）、《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）相關規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如調整政策，從其規(guī)定。

企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，再根據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或黑的那個征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問：小微企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應按稅所得額、國家限制后禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅是，從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應按稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

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