01研發(fā)產(chǎn)品對外銷售了，材料費(fèi)是否可作為研發(fā)費(fèi)用申報(bào)？

答：應(yīng)注意研發(fā)費(fèi)用高企認(rèn)定口徑與加計(jì)扣除口徑的區(qū)別。國家稅務(wù)總局2017年第40公告規(guī)定：企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

但是，研發(fā)經(jīng)費(fèi)在銷售中得以補(bǔ)償，并不否認(rèn)研發(fā)活動(dòng)所形成的研發(fā)費(fèi)用。所以研發(fā)產(chǎn)品對外銷售了，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用仍可作為高企研發(fā)費(fèi)用歸集。但需要注意的是研究開發(fā)與規(guī)?；a(chǎn)的界線。

02企業(yè)研發(fā)形成無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，是當(dāng)期計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，還是資本化后攤銷計(jì)入？

答：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時(shí)符合規(guī)定條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解2010》（財(cái)政部會計(jì)司編寫組，P107第16行）規(guī)定，企業(yè)無法對研究階段和開發(fā)階段進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部作費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

03研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表、年報(bào)審計(jì)報(bào)告中的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)不一致怎么處理？

答：評審機(jī)構(gòu)在對企業(yè)提交上述資料進(jìn)行審核時(shí)，會對以上3項(xiàng)資料中研究開發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行比對，對于比對數(shù)據(jù)差異較大的需要企業(yè)提供合理說明，如：

（1）高企認(rèn)定政策口徑與加計(jì)扣除政策口徑不一致造成的合理差異；

（2）企業(yè)選取部分研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行加計(jì)扣除；

（3）企業(yè)后期出具年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，對以前年度數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不符。