所謂財(cái)稅籌劃，是指在法律限定范圍內(nèi)合理架構(gòu)納稅方案，從而降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但所有的財(cái)稅籌劃、架構(gòu)都需在法律允許范圍內(nèi)，我們堅(jiān)持拒絕偷稅漏稅，依法納稅。

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中借支在所難免，如何借出才能最劃算？如何合法集資才能最省錢？今天小柳就和大家聊一聊企業(yè)在借出資金，或者自身集資時(shí)如何對(duì)利息進(jìn)行納稅籌劃，可能會(huì)幫您節(jié)約十余萬(wàn)。

法律依據(jù)

2018年第二次修正《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

2007年頒布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，都是可以準(zhǔn)予扣除因利息而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅的。

同樣，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，也是能夠扣除因利息而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅。

但是在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”。

通俗地說(shuō)就是，企業(yè)因必須的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在向某機(jī)構(gòu)借款的時(shí)，支付利息的稅前扣除比例只能與同期同類貸款利率相同，如需支付6%的利息，而6%正好是國(guó)家規(guī)定的利率，那么企業(yè)就無(wú)需為這6%支付企業(yè)所得稅。

而當(dāng)企業(yè)向內(nèi)部員工集資時(shí)，利息可能往往會(huì)大于金融企業(yè)（銀行）同期同類貸款利率，那么利息支出在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分，可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第8條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27條規(guī)定扣除。

但是在扣除的時(shí)候，需要企業(yè)與個(gè)人之間有真實(shí)、合法的借貸關(guān)系，且雙方簽訂了借貸合同。

而超出扣除部分，則要根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定上繳企業(yè)所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)集資一般數(shù)額巨大，所以需要上繳的企業(yè)所得稅也必然不低，但只要跟隨小柳做一個(gè)動(dòng)作，就能為你節(jié)約這部分錢。

實(shí)例解析

例如，某企業(yè)有職工1000人，人均月工資4000元。該企業(yè)決定向職工集資人均10000元，年利率為10%，而此時(shí)同期同類銀行貸款利率為年利率6%。所以在總集資10%的年利率中有6%可以扣除，但是剩下的4%利率，則需要上繳1000（人）×10000（元）×4%（利率）=40000萬(wàn)。而此時(shí)公司需要繳納企業(yè)所得稅400000×25%=100000元，并要代繳個(gè)人所得稅10000×10%×20%×1 000=200 000（元）.

在上述情況中，企業(yè)共要繳納企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅10+20=30（萬(wàn)元）。

但如果我們將需要繳納企業(yè)所得稅的4%，即每人400元（400000/1000=400），平攤到每一個(gè)月的工資中，即每月工資增加33.33元。需要代繳的個(gè)人所得稅就是10000×4%×20%×1 000=80000元，而企業(yè)所得稅的100000元?jiǎng)t無(wú)需繳納。

所以通過(guò)財(cái)稅重構(gòu)以后，僅需繳納80000稅款，節(jié)約22萬(wàn)余元。

最后的話

通過(guò)財(cái)稅架構(gòu)調(diào)整籌劃合理繳稅，是為了讓公司更加健康發(fā)展，在法律允許范圍內(nèi)輾轉(zhuǎn)騰挪，優(yōu)化財(cái)稅結(jié)構(gòu)。

但合理籌劃納稅并不是為了偷稅漏稅，更不是為了鉆法律漏洞，所以在籌劃納稅的同時(shí)一定要深研稅法，在法律允許范圍內(nèi)既合理又節(jié)約的納稅。

依法納稅是我們每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)。

最后，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問(wèn)題，做好稅務(wù)籌劃，也可隨時(shí)咨詢柳哲財(cái)稅！