誤區(qū)一：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

答：可以享受！

對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要同時(shí)滿足以下條件，就能享受相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

（1）會(huì)計(jì)核算健全；

（2）實(shí)行查賬征收；

（3）能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用；

（4）屬于文件規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍；

（5）不屬于負(fù)面清單行業(yè)。

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計(jì)扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

誤區(qū)二：失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

答：可以享受！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)三：所有行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

?

答：負(fù)面清單行業(yè)不在享受范圍內(nèi)！

負(fù)面清單行業(yè)包括

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂(lè)業(yè)；

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比為50%（不含）以上的企業(yè)不可享受加計(jì)扣除政策。

負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)收入占比＝負(fù)面清單行業(yè)收入總額/（收入總額-不征稅收入-投資收益）

誤區(qū)四：只有本企業(yè)研究人員的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

?

答：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員費(fèi)用及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均可加計(jì)扣除！

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

誤區(qū)五：企業(yè)研發(fā)人員只有工資薪金的費(fèi)用可以加計(jì)扣除

?

答：符合條件的人員人工費(fèi)（工資薪金、五險(xiǎn)一金等）均可加計(jì)扣除！

人員人工費(fèi)指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金（包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

?

誤區(qū)六：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用以全額加計(jì)扣除

?

答：按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入扣除基數(shù)！

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定稅前扣除，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。