第4季度財報可以與年報的財報數(shù)據(jù)不一致嗎？

2023-04-04 08:39·花姐是個會計

最近，有讀者在做企業(yè)所得稅匯算清繳了，做企業(yè)所得稅匯算清繳自然也是需要同時報送企業(yè)年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)的。

在報送數(shù)據(jù)的過程中，有讀者就問了。

讀者：我現(xiàn)在在做企業(yè)所得稅匯算，我現(xiàn)在年度財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)是不是必須和第4季度當時季度申報報的財務(wù)報表保持一致？

如果這兩個數(shù)據(jù)必須要求一致，那你覺得還有必要報送年度財務(wù)報表嗎？稅務(wù)系統(tǒng)直接取第四季度的財務(wù)報表不就行了？

讀者：好像是這個道理，但是我聽老會計說必須保持一致，否則就稅務(wù)局就要稽查。

哪有那么嚴重，不一致就要稽查，可能最多問你一下為什么不一致而已，解釋一下不就行了。

不過呢，你聽老會計說的第四季度報表和年度財務(wù)報表不一致容易引起稅務(wù)局稽查這個“傳說”也是有一定來由的。

讀者：什么來由呢？

平時實際工作中，很多中小企業(yè)，特別是一些非國有企業(yè)，非上市公司的私人小企業(yè)，他們本身業(yè)務(wù)非常簡單，每年年底結(jié)賬出報表后也不會聘請第三方審計機構(gòu)專門對自己的報表進行檢查審計。

所以，他們自己出了報表是什么結(jié)果也就是什么結(jié)果了，哪怕有錯誤（不滿足準則收入確認等問題）也不會被自己輕易發(fā)現(xiàn)，自然也沒有改動！所以基本上他們報第四季度的報表數(shù)據(jù)和年度財務(wù)報表的數(shù)據(jù)是一致的。

你想啊，你每年都是一致的，突然不一致了，是不是就有點異常了，或者說讓人家其他中小企業(yè)這兩個表都是一致的，就你不一致，是不是特別突兀，有時候?qū)９軉T看到這種情況，就可能會問問原因。

但是小企業(yè)的會計都怕被稅務(wù)局各種詢問（甚至稅務(wù)局會要求這些企業(yè)如果有變化就要去更正4季度財務(wù)報表），所以慢慢的就在這些中小企業(yè)中流傳著第四季度報表和年度財務(wù)報表不一致容易引起稅務(wù)局稽查這個“傳說”了，老會計帶小會計，口口相傳，慢慢就形成了一種所謂的實操經(jīng)驗，就是讓你保持一致。

其實人家哪些大企業(yè)，上市公司，國有企業(yè)就根本沒把這個當回事，因為他們都非常清楚，這個第四季度報表和年度報表一致的可能性是比較小的，再怎么都會調(diào)整。

讀者：為什么呢？為什么大公司一致的可能性小呢?

這個原因也不難理解。

1、大公司業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多，特別是年度結(jié)算，結(jié)賬周期都比較長，可能會持續(xù)整個次年一月，這個過程中會把各種單據(jù)處理完畢，收入結(jié)轉(zhuǎn)完畢，成本費用歸集完整，往來核銷“干凈”，銀行余額調(diào)節(jié)完成，還要進行年度存貨，資產(chǎn)盤點，做相應(yīng)的賬務(wù)處理。所有這些都不是一兩天能完成的，為了出一稿相對準確的報表，需要的是時間，而第4季度財務(wù)報表有報送時限，基本都是1月15日之前，所以很多大型企業(yè)都會按照快報(相對準確的預(yù)估數(shù)據(jù))的數(shù)據(jù)進行報送。

2、其次，大型企業(yè)，國有企業(yè)，上市公司這些基本都是會聘請第三方審計機構(gòu)對自己的年度財務(wù)報表進行審計的，當企業(yè)正式完成年底結(jié)賬，出具未經(jīng)審計的財務(wù)報表，就進入了審計環(huán)節(jié)，會計師事務(wù)所會對企業(yè)財務(wù)報表做全面審計檢查，這個過程中，你的財務(wù)報表背后的會計處理基本上不可能完全沒問題，多多少少是有些瑕疵的，那么事務(wù)所會對你的報表做出調(diào)整。

比如你壞賬提的不完整，負數(shù)沒有重分類，這些都是調(diào)整的范圍。

只有通過審計調(diào)整完成，出具了正式審計報告后的報表才是最終的年度財務(wù)報表準確的數(shù)據(jù)，這個時候你就可以對外報送了，投資者看到你的審計后的財務(wù)報表才會認可你的數(shù)據(jù)，而這個時候一般都是次年3-4月了。

而你的年度匯算自然是必須在審定的財務(wù)報表基礎(chǔ)上做的，年度報送的財務(wù)報表也是年度審計后的財務(wù)報表。那你說這種情況下可能一致嗎？如果真一致那就反而有問題。

讀者：原來如此，我就是你說的小公司，我們公司是沒有審計的，平時自己的報表出了就出了，沒審計，而且我們公司業(yè)務(wù)確實不復(fù)雜，基本年度財務(wù)報表我次年1月初就能完成，完成后也不好有啥變化了。

所以，情況是不同的，大企業(yè)如果稅務(wù)局問起為什么不一致，別人給解釋一下，也就行了，也不會因為稅務(wù)局一問就自己強行保持一致，這個本身不是迎合的事情，要尊重實際事實，至于小企業(yè)，你長期實踐過程中模式形成的一套稅務(wù)生存之道也不是說絕對就是錯的，相反，往往這種一致反而是維持征管雙方和諧相處的一種方式。

有些東西意會不言傳，大家在各自的工作環(huán)境中把工作順利干起走，能做到既懂會計稅務(wù)原理又能好好運用必給不給企業(yè)和自己添加太多麻煩，其實就算是合格了。

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