老板借公司的錢，搞些咨詢費發(fā)票平賬有什么風(fēng)險?公司高管收入高，成立免稅的個體戶開點發(fā)票報銷，少繳點個人所得稅能出事不? 賣貨、攬活給人家的好處費沒票啊，公司只是賬面富貴，弄些發(fā)票沖賬查出來如何處理……

　　有些人這樣想過，也有些人迂回策略的這樣問過，如何答復(fù)呢?第一感覺竟想起了電視劇《亮劍》中的臺詞：”老鼠叼著火跑進了彈藥庫怎么辦?讓貓含著水去追!”

　　有些企業(yè)決策者出于個人利益、市場競爭及逃避稅費的動機，總琢磨公司賬面上的錢怎么揣到個人的腰包里，給別人的好處如何在財務(wù)上報銷，如何能少繳點稅費，這些通常都要通過“洗票套現(xiàn)”來達到目的。

　　1、“稅眼”看公司

　　從稅收征管的角度講，公司具有兩重性，公司繳納的稅收實質(zhì)上是對股東投入資本增值的源泉扣繳。公司股東人數(shù)眾多、又各居天南海北，稅務(wù)機關(guān)很難對其直接征稅，但通過擬制的人(公司法人)，代為股東繳納稅收，確實給征稅帶來的便利;另一方面，公司作為一種媒介，也常被“洗票套現(xiàn)”者所利用，以發(fā)票為載體，以提供“見得光”的交易為名，背后則將大量“見不到光”的非法所得“洗白”。

　　“公司面紗”掩飾下的不透明性阻礙了稅務(wù)機關(guān)對這些非法最終利益獲得者信息的獲取，為逃稅和虛開發(fā)票提供了契機和便利，在現(xiàn)行稅制增值稅以專用發(fā)票抵扣及所得稅主要以發(fā)票稅前扣除的框架內(nèi)，這確實是個亟待解決的問題。

　　2、“洗票套現(xiàn)”是惡意行為

　　惡意指事實上或法律上的偽裝、誤導(dǎo)或欺騙他人，疏忽或拒接履行某些責(zé)任或義務(wù)。《牛津法律大辭典》載：“惡意是用于行為人不誠實心理狀態(tài)的一個術(shù)語，即其明知缺乏權(quán)利或者相反，不相信他的行為具有合法正當(dāng)?shù)睦碛??！憋@而易見“洗票套現(xiàn)”是惡意行為。

　　3、“洗票套現(xiàn)”是虛開發(fā)票行為

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　　(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　4、高層洞見

　　國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)強調(diào)，進一步依法嚴厲打擊沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”，以及沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報”行為。

　　當(dāng)前虛開騙稅違法呈現(xiàn)出以下態(tài)勢：一是“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票主要載體;二是虛開企業(yè)進行虛假納稅申報或不進行申報簡單粗暴地對外虛開，成為虛開主要方式;三是“走逃失聯(lián)”成為逃避打擊主要方法;四是“配單配票”成為騙取出口退稅主要手段。

　　5、揭穿偽命題

　　“洗票套現(xiàn)”者為以假亂真、以虛充實，偽造、變造真實交易場景及證據(jù)，最典型的就是打造表象上所謂的“三流一致”(現(xiàn)金流、發(fā)票流、貨物流)和“三證統(tǒng)一”(法律憑證、稅務(wù)憑證、會計憑證)了。(注：也有“四流一致”的說法，即包括合同流)

　　真實的經(jīng)濟交易，表象(“三流一致”及“三證統(tǒng)一”)都是一致的，但問題的關(guān)鍵在于表象上的一致，并不能證明交易的真實性?！跋雌碧赚F(xiàn)”這種表象上的完美不可能形成有效的閉環(huán)管理，就是說發(fā)票表面所反映出的交易事項游離于真實的交易事項之外，不具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。

　　打造表象的完美是個偽命題，下面這個公開披露的案例就很有說服力。

　　9月22日，北京市第二中級人民法院依法公開宣判任志強涉嫌貪污、受賄、挪用公款、國有公司人員濫用職權(quán)一案，判處其有期徒刑十八年，并處罰金人民幣四百二十萬元，任志強當(dāng)庭表示認罪服判，不上訴。

　　法院認定任志強貪污公款4974萬余元，其中3640萬元是支付給其兒子的“財務(wù)顧問費”。2012年8月至2013年1月間，任志強利用擔(dān)任華遠地產(chǎn)董事長、華遠置業(yè)董事長的職務(wù)便利，在辦理某信托公司向華遠置業(yè)提供貸款的過程中，伙同其子余某、時任華遠置業(yè)財務(wù)總監(jiān)焦某某(均另案處理)等人，在明知余某未實際提供中介服務(wù)的情況下，仍決定向余某支付服務(wù)費人民幣2340萬元。后余某、焦某某等人，采取由華遠集團與北京一家咨詢服務(wù)公司簽訂虛假“財務(wù)顧問服務(wù)協(xié)議”的手段，以支付“財務(wù)顧問費”的名義，將華遠置業(yè)資金2340萬元非法占有……

　　6、套現(xiàn)的貓膩

　　大量的稅務(wù)稽查案例表明，套現(xiàn)通常有兩種模式：一是直接套現(xiàn)，二是間接套現(xiàn)。

　　直接套現(xiàn)是向自己注冊的“空殼企業(yè)”(騙取稅收優(yōu)惠的虛開發(fā)票載體)匯款，再透穿轉(zhuǎn)入個人銀行卡。

　　間接套現(xiàn)有些詭異隱蔽，最典型的方式是買票方支付“貨款”時“正轉(zhuǎn)”，即買票方個人銀行卡(公司股東或其親屬)→買票方(公司)→賣票方;現(xiàn)金回流時“反轉(zhuǎn)”，即賣票方(坐扣“手續(xù)費”)→賣票方中間人銀行卡→買票方個人銀行卡(公司股東或其親屬)。

　　在間接套現(xiàn)的流轉(zhuǎn)中，買票方個人股東或親屬先把錢借給公司，公司再把錢支付給賣票方，企業(yè)會計賬簿記入“其他應(yīng)付款”科目，事實上通過現(xiàn)金回流時的“反轉(zhuǎn)”，這筆錢(扣除“手續(xù)費”)已回流到其個人銀行卡內(nèi)，但公司仍需向其“償還”套現(xiàn)。“其他應(yīng)付款”科目背后的涉稅故事耐人尋味，引人深思。

　　7、 稅法與刑法的銜接

　　根據(jù)《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》(法[2018]226號)規(guī)定，對虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，稅務(wù)機關(guān)要依法移送公安機關(guān)。

　　《最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)<最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)的補充規(guī)定>的通知》(公通字〔2011〕47號)第二條，虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，應(yīng)予立案追訴的情形有：

　　(1)虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的;

　　(2)雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的;

　　(3)其他情節(jié)嚴重的情形。