近期，隨著北京、上海、深圳、天津、山東、山西、吉林、江西、湖南、廣西、貴州、四川、新疆、西藏等多省市相繼發(fā)布關(guān)于企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)征收的公告，社保入稅再度成為熱門(mén)話(huà)題。

　　早在2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳就印發(fā)了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》)。《方案》提出了“堅(jiān)持優(yōu)化高效統(tǒng)一”的原則。調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能和資源配置，增強(qiáng)政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性，統(tǒng)一稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入征管服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?！斗桨浮诽岢觥跋群喜?guó)稅地稅機(jī)構(gòu)再接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)”的目標(biāo)，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。其中河北、福建、青海等省市已于2019年1月1日起施行，黑龍江緊隨其后于2019年4月1日起施行。

　　在18年底引起一波討論的社保入稅又再度被大家熱議，當(dāng)時(shí)甚至有企業(yè)急促辦理注銷(xiāo)，懼怕社保入稅后追溯之前未合規(guī)繳納社保的違規(guī)行為。

　　新文發(fā)布，意味著社保費(fèi)用征收最嚴(yán)格的時(shí)代即將到來(lái)!

　　本期，我們探討四個(gè)問(wèn)題：

　　社保為何入稅?

　　社保入稅，有沒(méi)有從“費(fèi)”變成“稅”?

　　社保入稅，對(duì)靈工平臺(tái)的影響?

　　社保入稅，對(duì)用工企業(yè)的影響?

　　1、社保為什么要交由稅務(wù)部門(mén)征收?

　　首先是社保征管標(biāo)準(zhǔn)和征管資金規(guī)模的不一致，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)社保體系的區(qū)域矛盾。另一方面，各省市地區(qū)社保支付和繳費(fèi)之間的差距斷層愈發(fā)增大。例如黑龍江地區(qū)社保早已收不抵支，稱(chēng)之為“空賬運(yùn)行”，這是社保從嚴(yán)征繳的核心原因所在。而社保費(fèi)的征收依據(jù)是企業(yè)的職工工資總額，人社部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的獲取與監(jiān)控能力薄弱，導(dǎo)致執(zhí)法能力欠缺，征收不力。稅務(wù)部門(mén)作為掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)一手信息的核心部門(mén)，具備天然監(jiān)管與執(zhí)法基因，可主動(dòng)與便捷的實(shí)施對(duì)拒繳社保、漏繳社保、社?；鶖?shù)不實(shí)的企業(yè)做到“精準(zhǔn)打擊”，降低行政征收成本。同時(shí)社保征收職能的轉(zhuǎn)移亦有利于人社部門(mén)從征收職能中脫離，聚焦于社?；鸬慕y(tǒng)籌發(fā)放與管理，優(yōu)化行政職能落地。

　　2、社保入稅，并沒(méi)有從“費(fèi)”變成“稅”

　　從本質(zhì)上說(shuō)，社保是“稅”還是“費(fèi)”?

　　近期看到很多公眾號(hào)及一些平臺(tái)宣傳文案，都在宣揚(yáng)改革后偷逃社保就是偷稅漏稅，讓我們來(lái)給他們打打臉!!!

　　1）.社保入稅，只是改變了征收行政單位

　　稅務(wù)介入社保、公積金等項(xiàng)目征收，使原有的“抽查”變?yōu)椤按髷?shù)據(jù)篩查”，工資總額和社保繳納總額存在數(shù)據(jù)不符，將顯示企業(yè)異常。此舉僅為將征收?qǐng)?zhí)法權(quán)限從低維行政機(jī)構(gòu)向高維行政機(jī)構(gòu)的讓渡。

　　2）.社保入稅，并沒(méi)變更社保費(fèi)用的定義

　　無(wú)論社保有沒(méi)有“入稅”，社保都是“費(fèi)”而不是“稅”。雖然社保原本即具備強(qiáng)制繳納底色，但不符合“稅”的特征。社保具備“多繳多得”效應(yīng)，所以更像強(qiáng)制儲(chǔ)蓄。所以，“社保入稅”政策的實(shí)施仍只是改變征收部門(mén)與征收方式，社保依然不是稅。

　　注意了，上面是從勞動(dòng)者角度說(shuō)的。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，社保從誕生那天起，就是“稅”。

　　新政規(guī)定了社保由稅局征收，但未規(guī)定由稅局管理，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第五條的規(guī)定依然有效：

　　……勞動(dòng)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)……征繳管理和監(jiān)督檢查工作。

　　因此截至目前，在更多相關(guān)的新規(guī)出臺(tái)以前，拖欠社保等行為依然是由人社局下轄勞動(dòng)保障監(jiān)察大隊(duì)管理。

　　3）.社保入稅，不繳納社保不構(gòu)成“逃稅罪”

　　有公眾號(hào)說(shuō)“社保入稅”政策的發(fā)布意味著后期不全員、足額繳納社保將會(huì)被認(rèn)定為“逃稅罪”，最高刑期7年。這是亂說(shuō)。

　　目前與社保相關(guān)的法律文件主要包括全國(guó)人大常委會(huì)18年通過(guò)的《社會(huì)保險(xiǎn)法》，國(guó)務(wù)院19年頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(性質(zhì)是行政法規(guī)，但是法院會(huì)認(rèn)為判決依據(jù))。

　　《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》均沒(méi)有將社保定性為“稅”，所以不適用《刑法》中的“逃稅罪”。

　　3、社保入稅，有利于靈工平臺(tái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展，但靈工平臺(tái)不是萬(wàn)能藥

　　最新“社保入稅”政策發(fā)布之前的一個(gè)熱點(diǎn)是國(guó)稅總局的“8765號(hào)答復(fù)”，對(duì)于現(xiàn)在的社保入稅，靈活用工、眾包平臺(tái)可以解決一些企業(yè)的問(wèn)題，但并不是萬(wàn)能藥。在降低成本的同時(shí)須關(guān)注合規(guī)性要素，模式不合規(guī)，則降本無(wú)意義。

　　靈活用工得到政府認(rèn)可的核心價(jià)值和底層邏輯是：改進(jìn)勞動(dòng)組織形式，提高勞動(dòng)效率，符合“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”、“上云用數(shù)賦智”理念及保就業(yè)綱領(lǐng)(尤其在疫情下)。

　　目前社保入稅又將對(duì)靈工平臺(tái)形成一波利好，推動(dòng)了平臺(tái)業(yè)務(wù)的拓展。各大平臺(tái)也都在狂轟濫炸“偷逃社保=逃稅漏稅”，大家都懂的。

　　在此我們建議與提醒，在采購(gòu)使用靈工平臺(tái)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)模式的合規(guī)性、業(yè)務(wù)場(chǎng)景的真實(shí)性、業(yè)務(wù)場(chǎng)景的合規(guī)性以及對(duì)靈工平臺(tái)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等幾個(gè)要素，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、這樣的改革意味著什么?又會(huì)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)怎樣的影響呢?

　　在現(xiàn)有征繳體制下，由于社保部門(mén)核定的繳費(fèi)額和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)工資數(shù)據(jù)沒(méi)有互通，因此許多用人單位存在“兩本賬”，并未按實(shí)際工資總額繳納社保費(fèi)。2018年《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)》數(shù)據(jù)顯示：73%企業(yè)沒(méi)按員工的真實(shí)工資繳納社保,23%的公司按最低標(biāo)準(zhǔn)繳社保?！?019 年民政事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示：截至2019年底，全國(guó)60周歲及以上老年人口25388萬(wàn)人，占總?cè)丝诘?8.1%，其中65周歲及以上老年人口17603萬(wàn)人，占總?cè)丝诘?2.6%。老齡化社會(huì)養(yǎng)老金發(fā)放形式嚴(yán)峻。

　　上文提到：73%企業(yè)沒(méi)按員工的真實(shí)工資繳納社保，如果所有企業(yè)都按照規(guī)定如實(shí)繳納社保，社保基金的增收必定相當(dāng)可觀(guān)，將在一定程度上緩解社保基金赤字。傳統(tǒng)的社保局征收模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)階段國(guó)家對(duì)社保的需求。

　　11月之后，社保正式入稅，企業(yè)社保不合規(guī)的行為在“金稅三期”系統(tǒng)中將無(wú)處遁形，以下幾種行為繼續(xù)存在將面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨嚴(yán)重的法律后果：

　　1、部分繳納，未全員繳社保。只給管理人員繳，一線(xiàn)員工不繳;

　　2、未按員工實(shí)際工資繳納，按最低社?；鶖?shù)繳費(fèi);

　　3、轉(zhuǎn)正繳納，員工試用期不繳社保，轉(zhuǎn)正之后才繳社保;

　　4、放棄繳納，讓員工簽署自愿放棄繳納社保的聲明;

　　5、調(diào)整費(fèi)用結(jié)構(gòu)，使部分薪酬不劃歸為工資收入。

　　對(duì)員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，想通過(guò)少繳納或不繳納社保用于增加到手收入也難以實(shí)施。因此個(gè)人在入職洽談薪酬時(shí)，須具體關(guān)注薪酬為稅前還是稅后，同時(shí)關(guān)注薪資發(fā)放主體是否與入職公司一致，以避免不必要的勞動(dòng)糾紛。

　　誰(shuí)承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)，誰(shuí)承擔(dān)更多的保險(xiǎn)費(fèi)用。所以現(xiàn)在企業(yè)扛住“社保入稅”的途徑很清晰了：提高產(chǎn)品的利潤(rùn)，提高勞動(dòng)力的使用效率。節(jié)省社保的這條路，已經(jīng)走不通了。

　　提高勞動(dòng)力使用效率就是靈活用工，但是靈活用工并不能適用所有的公司，所以需要知道如何靈活用工才不會(huì)被判定為“未簽訂勞動(dòng)合同”，主要是從人身從屬性、經(jīng)濟(jì)從屬性等來(lái)判斷，例如不可對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行考勤、工作過(guò)程管理，只能對(duì)工作任務(wù)結(jié)果進(jìn)行規(guī)定與約定，工資應(yīng)按任務(wù)結(jié)算，15天之內(nèi)發(fā)放一次等。