肯定還有人會問，我現(xiàn)在備考還來及嗎？不晚，從現(xiàn)在開始，擁有良善，它來陪伴你順利通過考試。從今天開始，請大家一定認真對待你自己的考試，機會是給有準備的人，你準備好了嗎？?

2023年初級實務良善突擊班課程下載 【宮中浩 麒麟資料】

內容篇幅有點長，但是耐心看完相信對你初級實務的學習一定有很大的提升和幫助！

各位寶子們：實務第一輪基礎課相信大家都已經(jīng)學完了，你的進度跟進的如何？是不是談到不定項選擇題大部分寶子依然很茫然、無法下手、明明會但就是選不對？不要擔心，良善突擊班不定項特訓，來幫大家解決這些問題！良善突擊班不定項特訓集中分幾個模塊來幫大家滅掉這些不定項，同時加深對相關知識點的印象和聯(lián)系。

良善突擊班不定項特訓課程講義下載

鏈接: https://pan.baidu.com/s/1k7xnBziPbANOo2qZ3T0yUA?pwd=34ax?

提取碼: 34ax?

不定項特訓一

【章節(jié)重點回顧】

第三章流動資產

知識點1：貨幣資金

知識點2：交易性金融資產

知識點3：應收及預付款項

知識點4：存貨

【不定項解題思維講解】

交易性金融資產篇

關于交易性金融資產的賬務處理，大家要滅掉：取得、持有和出售三個內容。

接下來先梳理一下相關知識點在進行做題思維的訓練：

（一）取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本【公允價值】? ? ??

? ? ? ?應收股利或應收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已已到付息期但尚未領取的債券利息】? ? ??

? ? ? ?投資收益【交易費用會影響當期損益】? ? ??

? ? ? ?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）? ????

? ? ? ?貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際支付的總價款】

【套路1】交易性金融資產——成本后面的數(shù)字在填寫的時候要注意為扣除取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

【套路2】應收股利或應收利息為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

【套路3】交易費用年年都要考，一定記住在投資收益的借方。

【套路4】題目說了不考慮相關稅費時，咱們就不需要糾結怎么沒寫稅費呢！不用寫簡化難度了。

【套路5】其他貨幣資金——存出投資款初級這里注意寫這個科目，中級中簡化愛寫銀行存款。

（二）新宣告分紅或利息到期

借：應收股利或應收利息

? ? ? ?貸：投資收益【影響營業(yè)利潤】

【套路1】一定是新發(fā)放，不是以前宣告的。

（三）實際發(fā)放

借：其他貨幣資金——存出投資款

? ? ? ?貸：應收股利或應收利息

【套路1】不管是以前宣告還是新宣告，實際發(fā)放的分錄都是這個。

（四）交易性金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產負債表日公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益

公允價值上升：

借：交易性金融資產——公允價值變動

? ? ? ?貸：公允價值變動損益

公允價值下降：

借：公允價值變動損益

? ? ? ?貸：交易性金融資產——公允價值變動

【套路1】到底是上升還是下降，取決于你初始做的對不對，所以第一步特別重要，大家一定多練習。公允價值變動損益是損益類科目。交易性金融資產——公允價值變動這個科目中的公允價值變動是交易性金融資產的一個二級科目不要混。

（五）交易性金融資產的處置

借：其他貨幣資金——存出投資款

? ? ? ?貸：交易性金融資產——成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——公允價值變動（或借方，余額反向消掉）? ? ? ?

? ? ? ?投資收益（或借方）

【套路1】其他貨幣資金科目核算的是實際收到的錢。

【套路2】交易性金融資產一級科目金額要歸零也就是成本要消掉，公允價值變動也要消掉，寫分錄時怎么消掉呢？就看原來在哪個方向就從相反的方向消掉。

【套路3】投資收益到底借方還是貸方，我總是傻傻分不清，那就利用倒擠的思路來，有借必有貸、借貸必相等倒擠出來方向和金額，也就是損失記借方，收益記貸方。金融資產的處置凈收益記入“投資收益”貸方，處置凈損失記入“投資收益”借方。

【套路4】有的題目涉及繳稅，大概率都愛考賺錢繳稅，所以記住這個分錄借：投資收益貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅賠錢則為相反分錄。

【套路5】還有一類題目喜歡問投資收益金額，那就要求大家一定要審題，到底問的全部還是局部。交易性金融資產處置時對損益的影響金額=處置時收到的價款-出售時賬面價值。這個套路必須要知道，不然你就要一步步的從取得到處置的分錄全都寫了。時間浪費掉了萬一錯了就更慘了。

計算轉讓金融商品應交增值稅=【轉讓價款-初始入賬價值（不含交易費用，包含應收股利）】÷（1+6%）×6%。

【提示1】金融商品轉讓的買入價稅法并未明確規(guī)定，是否包括應收股利，初級教材按照包含應收股利給的買入價，與會計入賬價值不一致，但是可以減少重復征稅，針對考試，會計入賬價值不包括應收股利，計算交稅的買入價包括應收股利。

【提示2】根據(jù)歷年考試來看，轉讓金融資產應交增值稅的金額直接給出已知數(shù)據(jù)，所以考試更簡單。

【易錯易混總結】

【不定項思維訓練】

【例題】LS公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司投入存出投資款2000萬元，同日，委托證券公司購入A上市公司股票50萬股，支付價款500萬元（其中包含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，LS公司將該股票投資確認交易性金融資產。

（2）3月20日，收到A上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的A上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，全部出售A上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品增值稅為5.66萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

1.根據(jù)資料（1）下列各項中LS公司購買股票應計入“交易性金融資產——成本”科目的金額正確的（）萬元。

A.501.325? ? ? ? ? ? ? ?B.495? ? ? ? ? ? ? ??C.500? ? ? ? ? ? ?D.501.25

【答案】B

【解析】

借：交易性金融資產——成本495? ? ? ?

? ? ? ?應收股利5? ? ? ?

? ? ? ?投資收益1.25? ? ? ?

? ? ? ?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.075? ? ? ?

? ? ? ?貸：其他貨幣資金——存出投資款501.325

2.根據(jù)資料（1）和（2）下列各項中3月20日LS公司收到A上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利的會計處理正確的是（）。

A.借：銀行存款5? ? ? ? ??

? ? ? ? ? 貸：應收股利5

B.借：其他貨幣資金——存出投資款5? ? ? ? ??

? ? ? ? ? ?貸：投資收益5

C.借：銀行存款5? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ?貸：投資收益5

D.借：其他貨幣資金——存出投資款5? ? ? ? ??

? ? ? ? ? ?貸：應收股利5

【答案】D

【解析】

借：其他貨幣資金——存出投資款5? ? ? ?

? ? ? ?貸：應收股利5

3.根據(jù)資料（1）和（2）下列正確的有（）。

A.借記“公允價值變動損益”20萬元

B.借記“投資收益”15萬元

C.貸記“交易性金融資產——公允價值變動”20萬元

D.貸記“交易性金融資產——公允價值變動”15萬元

【答案】D

【解析】3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

借：公允價值變動損益15? ? ? ?

? ? ? ?貸：交易性金融資產——公允價值變動15

4.根據(jù)資料（1）至（3）下列關于A公司4月份處置交易性金融資產賬務處理正確的是（）。A.“增值稅——銷項稅額”減少5.66萬元

B.“投資收益”增加114.34萬元

C.“其他貨幣資金——存出投資款”增加600萬元

D.“交易性金融資產——成本”減少500萬元

【答案】BC

【解析】出售A上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品增值稅為5.66萬元，款項已收到。

借：其他貨幣資金——存出投資款600? ? ??

? ? ? ?交易性金融資產——公允價值變動15? ? ?

? ? ? ?貸：交易性金融資產——成本495投資收益120

借：投資收益5.66? ??

? ? ? ?貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5.66

? ? ? ?投資收益=120-5.66=114.34（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）和（3）下列各項中，該股票投資對LS公司2021年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。

A.99.34? ? ? ? ? ? ? ?B.113.09? ? ? ? ? ? ? ?C.100? ? ? ? ? ? ? ?D.94.34

【答案】B

【解析】影響營業(yè)利潤的金額包括投資收益和公允價值變動損益，由于題干只考慮資料（1）和資料（3），影響營業(yè)利潤的金額僅僅包括投資收益，投資收益=-1.25+120-5.66=113.09（萬元）。