網(wǎng)上看到這樣一個問題：

公司目前根據(jù)收入確認(rèn)時點每月會暫估收入（已實現(xiàn)銷售但是還未開具增值稅發(fā)票），一般會在下月或者后幾個月內(nèi)開票，該部分收入對應(yīng)的增值稅是否需要在確認(rèn)收入時作為未開票收入申報？是否允許在實際開票時才進行申報（暫估時不申報）？

一、關(guān)于發(fā)票開具

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。

如上所述，既然“已實現(xiàn)銷售”，則“必須”開具發(fā)票。

二、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

也就是說，既然開具發(fā)票，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。

此時，這位網(wǎng)友可能說了，事實上“還未開具增值稅發(fā)票”呢，是不是就先不用確認(rèn)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生”了？

然而，此“還未開具增值稅發(fā)票”之事實，原本就是錯的（必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票）。那么，顯然，既然“錯了”，則應(yīng)改正錯誤（開具發(fā)票）；而不能因為一個錯誤前提（未按照規(guī)定開具發(fā)票），反而成為犯另一個錯誤（不申報納稅）的理由。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”