2022年，國際形勢波譎云詭，新冠疫情反復(fù)不定，多重影響下，企業(yè)經(jīng)營面臨諸多挑戰(zhàn)。特別是中小微企業(yè)，量大面廣，支撐的就業(yè)人口多。針對這一情況，稅務(wù)局發(fā)布了一系列支持中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，企知道對相關(guān)政策做了梳理，快看看你今年能享受到哪些吧：

為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

一、所得稅減免

?小型微利企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

·年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分:

2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

·應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分:

2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局公告2021年第8號、財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號、國家稅務(wù)總局公告2022年第5號

?個體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容

·經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分：

2021年1月1日至2022年12月31日，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

政策依據(jù)

·國家稅務(wù)總局公告2021年第8號

?中小微企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

·企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;

·最低折舊年限為4年5年10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除;

·企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)

·財政部稅務(wù)總局公告2022年第12號

【注】：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

中小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

2房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

3.其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二、加大增值稅期末留抵退稅政策力度

?小微企業(yè)(小型企業(yè)和微型企業(yè))

優(yōu)惠內(nèi)容

增量留抵退稅政策

符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

存量留抵退稅政策

·微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

·小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

【注】

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)2011]300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)2015309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定，需要注意的是不同行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)也是不一樣的。

另外上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

三、增值稅免征政策

?增值稅小規(guī)模納稅人

1、優(yōu)惠內(nèi)容

自2021年4月1日至2022年12月31日對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策依據(jù)

財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號、國家稅務(wù)總局公告2021年第5號

2、優(yōu)惠內(nèi)容

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)

財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號、國家稅務(wù)總局公告2022年第6號

四、延續(xù)制造業(yè)中小微企業(yè)稅費緩繳

?制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)

優(yōu)惠內(nèi)容

符合條件的企業(yè)在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部延緩繳納的稅費。

·延緩繳納2021年第四季度部分稅費，延緩的期限為9個月(3個月+6個月);

·延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月;

·延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費:

·延緩繳納的稅費包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局公告2021年第30號

國家稅務(wù)總局財政部公告2022年第2號

【注】

·制造業(yè)中型企業(yè)是指:國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。

·制造業(yè)小微企業(yè)是指:國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

五、其他減免政策

?增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容

自2022年1月1日至2024年12月31日:

·可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加地方教育附加(“六稅兩費”);

·增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受“六稅兩費"其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

·財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號

·國家稅務(wù)總局公告2022年第3號

?增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

·自2016年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

政策依據(jù)

財稅[2016]25號

?中小微企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

·2022年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，在2022年度將中小微企業(yè)返還比例從60%(在人社部發(fā)[2021]129號文件中規(guī)定中小微企業(yè)按不超過60%返還)最高提至90%；

·2022年被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)所在的縣級行政區(qū)域內(nèi)的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋，2022年減免6個月租金，其他地區(qū)減免3個月租金。對減免租金的房屋業(yè)主，2022年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，鼓勵各地可根據(jù)條例授權(quán)和地方實際給予減免；

·引導(dǎo)金融機構(gòu)加大對困難行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的傾斜力度，優(yōu)先支持困難行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和民營企業(yè)。對餐飲業(yè)、旅游業(yè)、零售業(yè)的中小微企業(yè)也進一步加大金融支持力度。

政策依據(jù)

發(fā)改財金[2022]271號

【注】

“六稅兩費”減免政策之前僅僅針對增值稅小規(guī)模納稅人，且根據(jù)財稅[2019]13號有關(guān)規(guī)定，該政策已于2021年12月31日到期。新政策在兩會期間如期而至，不僅延續(xù)了增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限，還將適用主體范圍擴大至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶。

各家企業(yè)在申報享受上述稅收優(yōu)惠政策前，需提前了解以下相關(guān)事項：

·享受優(yōu)惠政策的企業(yè)身份判定，如是否屬于政策提及的“中小微企業(yè)”、“小微企業(yè)”、“制造業(yè)中小微企業(yè)”等；

·企業(yè)可“疊加享受”還是“單獨享受”減免稅收優(yōu)惠，提前規(guī)劃便于企業(yè)統(tǒng)籌安排，避免遺漏錯失；

·每項具體優(yōu)惠政策的辦理方式，所需材料等；