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2023年最新出臺政策：其他稅費篇

一、延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策

自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第36號

二、繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 科技部 教育部公告2023年第42號

三、支持小微企業(yè)融資有關稅收政策

對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第13號

四、繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策

在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 中國證監(jiān)會公告2023年第22號

五、減半征收證券交易印花稅政策

自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第39號

六、繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策

對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

對公租房免征房產(chǎn)稅。

本公告執(zhí)行至2025年12月31日。

政策依據(jù)：財政部?稅務總局公告2023年第33號

七、繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策

對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權轉移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。

各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權和本地實際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告執(zhí)行期限為2023年8月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第35號

八、民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策

對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第27號

九、延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策

延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部公告2023年第8號

十、階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策

自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策，實施期限延長至2024年底。

自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低工傷保險費率政策，實施期限延長至2024年底。

政策依據(jù)：人社部發(fā)〔2023〕19號

十一、繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第5號

十二、延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策

對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元；

對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

注意：（財政部?稅務總局?工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號

十三、延續(xù)實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策

將（財政部?海關總署?稅務總局公告2023年第4號）第一條中的“對自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務海關監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

出口時已征收的出口關稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關稅收規(guī)定執(zhí)行”調整為“對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務海關監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關稅收規(guī)定執(zhí)行”。

政策依據(jù)：財政部 海關總署 稅務總局2023年第34號

十四、中國國際服務貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的進口展品稅收政策

對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。附件所列1-5類展品，每個展商享受稅收優(yōu)惠的銷售數(shù)量不超過列表規(guī)定；其他展品，每個展商享受稅收優(yōu)惠的銷售金額不超過2萬美元。

本通知適用于2024年至2025年期間舉辦的服貿(mào)會。

注意：（財關稅〔2023〕5號）對2023年舉辦的廣交會在商務部確定的展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進口展品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

政策依據(jù)：財關稅〔2023〕15號

十五、保障性住房有關稅費政策

對保障性住房項目建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對保障性住房經(jīng)營管理單位與保障性住房相關的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

對保障性住房經(jīng)營管理單位回購保障性住房繼續(xù)作為保障性住房房源的，免征契稅。

對個人購買保障性住房，減按1%的稅率征收契稅。

保障性住房項目免收各項行政事業(yè)性收費和政府性基金，包括防空地下室易地建設費、城市基礎設施配套費、教育費附加和地方教育附加等。

本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第70號

十六、繼續(xù)對廢礦物油再生油品免征消費稅政策

對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第69號

十七、繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策

對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。

對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。

對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

上述政策執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第58號

十八、繼續(xù)實施高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策

對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第53號

十九、繼續(xù)實施農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第50號

二十、繼續(xù)實施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策

對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第48號

二十一、繼續(xù)對掛車減征車輛購置稅政策

繼續(xù)對購置掛車減半征收車輛購置稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第47號

二十二、保險保障基金有關稅收政策

對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：

1.新設立的營業(yè)賬簿；

2.在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)；

3.在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權轉移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。

本通知執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財稅〔2023〕44號

二十三、繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第51號

二十四、繼續(xù)實施對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第52號

二十五、繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策

一、企業(yè)改制

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。

二、事業(yè)單位改制

事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。

三、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

四、公司分立

公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

五、企業(yè)破產(chǎn)

企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

六、資產(chǎn)劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。

七、債權轉股權

經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。

八、劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。

九、公司股權（股份）轉讓

在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第49號

二十六、繼續(xù)實施頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策

在2027年12月31日之前，繼續(xù)對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第46號

二十七、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號

二十八、退役士兵創(chuàng)業(yè)有關稅收政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年9000元。

政策依據(jù)：財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號、桂財稅〔2023〕19號

來源：廣西壯族自治區(qū)稅務局