一、背景
“軟件產(chǎn)品登記”和“軟件企業(yè)認定”合稱“雙軟”。

我們國家把軟件和集成電路并列，作為重點扶持行業(yè)，可以說，已經(jīng)上升到了戰(zhàn)略的高度，這一點從已發(fā)布的相關(guān)政策文件中就很能體現(xiàn)（2020年8月，國務(wù)院印發(fā)了《新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》），2022年5月，稅務(wù)總局更新發(fā)布了《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》，6月14日，國稅總局再次@軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)：21項稅費優(yōu)惠政策請收好。

國家需要什么，就鼓勵什么，直接的支持是給予利好政策。我們的企業(yè)想要良性發(fā)展，大方向上必然不能跟宏觀政策背道而馳，順應(yīng)趨勢堂而皇之地享受政策紅利。

二、軟件產(chǎn)業(yè)稅收政策紅利

1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。

2、自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年 按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自 獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減 按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定 取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和 擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算 應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

5、自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除。

6、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷 年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）。

三、非軟件企業(yè)如何享受“雙軟”稅收優(yōu)惠？

對于非軟件行業(yè)企業(yè)來說，特別是實際稅負較高的企業(yè)，更需要考慮做以下層面的信息化改造或者升級（具體仍需考慮自身客觀情況，筆者只是建議）：

1、產(chǎn)品信息化

我們首先應(yīng)該考慮企業(yè)提供的商品或者勞務(wù)有無信息化改造之可能。

以體脂秤為例，過去的體脂秤功能單一，精確與否是核心標準，稍微先進點可以顯示前一次稱重變化或提示是否符合健康標準，僅此而已。

圖片

當產(chǎn)品被信息化改造之后，升級成了“智能體脂秤”，利用軟件，我們不僅可以掌握完整的體重變化數(shù)據(jù)，更能因人而異，制定不同的健康管理方案。消費者在購買實物體脂秤的時候，同時也為“軟件”買了單（當然他用不用是另一回事）。

此舉不僅提升了產(chǎn)品本身的市場競爭力，在稅務(wù)的角度，因為增加了嵌入式軟件，從形式上已經(jīng)具備享受“雙軟”稅收優(yōu)惠的前提條件。

2、組織架構(gòu)信息化

軟件企業(yè)認證要求企業(yè)為軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)作為主營業(yè)務(wù)，而我們的非軟件行業(yè)企業(yè)雖然經(jīng)過產(chǎn)品信息化改造，但又不能算是一家軟件企業(yè)，故將IT部門獨立出去成立一家信息科技公司是更為合理的選擇，既可以鼓勵員工內(nèi)部創(chuàng)業(yè)，提升積極性，也可以將開發(fā)的軟件賣給更多的同行或者以為第三方代開發(fā)來維持公司運營。

3、商業(yè)模式信息化

筆者有一個朋友是賣監(jiān)控攝像頭的（只賣硬件），客戶群體是安防承包商們，隨著競爭加劇，利潤越來越少，應(yīng)收款卻越來越多，令其頭疼不已，他的應(yīng)對方案是開發(fā)了一套安防軟件（客戶也是采購的），軟硬件一并銷售，現(xiàn)在軟件維護費成為其重要利潤來源之一。從稅務(wù)角度因為軟件系自主開發(fā)，且真實銷售，具備享受相關(guān)政策優(yōu)惠的前提條件。

4、管理內(nèi)控信息化

國內(nèi)某大型上市公司，每年光是費用報銷就達7000萬之多，集團財務(wù)部門為了更好地控制成本，在與IT部門溝通協(xié)商后決定開發(fā)一套內(nèi)部費用報銷系統(tǒng)，該系統(tǒng)上線后幾經(jīng)改版，目前已為公司節(jié)約費用30%，鑒于該系統(tǒng)的實用性，最終集團決定將其產(chǎn)品化，以軟件產(chǎn)品形式對外出售。