好消息當然要一直霸榜

1、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際稅率5%，截止時間2024.12.31，超過100萬沒超過300萬的部分實際稅率5%，截止時間2024.12.31

2、個體戶年應納稅額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅，截止時間2024.12.31

3、將符合條件行業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%政策，而且作為制度性長期實施，去年只是季度性

4、減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地土地稅政策

5、減征殘保金政策（1、30人（含）以下免征政策，2、用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的，按應繳費額50%征收；1%以下的，按應繳費額90%征收），現(xiàn)在延長到2027年底

6.今年底前繼續(xù)對煤炭進口實施零稅率

具體的政策也都在陸續(xù)出臺，我們一起靜待好消息～

前兩天講了小型微利企業(yè)，今天就來聊聊研發(fā)費用加計扣除這件事。

說到這個，國家真是太貼心了，去年第四季度研發(fā)費用加計扣除的比例提高到100%，還只是作為季度性優(yōu)惠。

結果今年直接給到一個制度性實施。

真是按耐不住地激動，發(fā)自內心的替大家開心！

因為我們企業(yè)又可以少交稅了！

國家這么多好的政策，只要做好充分籌劃，一年下來節(jié)省很多稅金，根本不是問題。

干嘛非要用虛開發(fā)票、私戶收款用這種不合規(guī)的方式去少交稅呢？

又違法還又劃不來！

說到研發(fā)費用加計扣除這個概念，

你不會還以為，研發(fā)費用加計扣除只有高新技術企業(yè)才可以享受吧？

當然不是！

除了財稅〔2015〕119號提到的不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)）之外。

只要是企業(yè)里有研發(fā)活動，產生了研發(fā)費用，符合條件就可以享受加計扣除。

那么肯定會有小伙伴疑惑了

究竟什么樣的活動可稱之為研發(fā)活動？

來，往下看～

先看在稅收方面對研發(fā)活動的界定

研發(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學與技術新知識創(chuàng)造性的運用科學技術新知識或者實質性的改進技術、產品、服務工藝而持續(xù)進行具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

也就是說，研發(fā)費用要享受加計扣除的優(yōu)惠條件，要滿足創(chuàng)造性、實質性的特點。

那怎樣才能體現(xiàn)創(chuàng)造性、實質性呢？

在財稅【2015】119號通知中，也對加計扣除的研發(fā)活動采取了反列舉方式，里面提到：

除了以下這些活動外，滿足稅收上對研發(fā)活動定義的，就可以享受加計扣除

從這則通知中可以看出，所謂加計扣除，即：研發(fā)費用歸集完后，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

這政策可真香！

所以也就導致企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為了企業(yè)關注的熱點。

而關于研發(fā)費用歸集問題，也一度成為財務的難處及稅務關注的重點。

企業(yè)如何歸集研發(fā)費用？

首先我們要區(qū)分一個會計口徑和稅法口徑。

會計口徑在一般情況下，只要是為了研發(fā)發(fā)生的相關費用，就都可以入帳。

但是在稅法口徑，加計扣除這個地方，要求會比較高一些，來看翅兒總結的導圖

這里提醒你?，加計扣除范圍不要在此范圍上去擴大，大家也可以按照這個項目分別設置明細賬。

??這里需要注意：

（1）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（2）研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

國家給到這么大的優(yōu)惠力度，但依舊有很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受?。

同時也有不少享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，接到了主管部門要求提供研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。

研發(fā)部和財務小伙伴們，關于加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料，你們都準備全了嗎？

這不，已經把要準備的資料幫你列出來了，趕快收藏起來

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。（如在資料1中有體現(xiàn)，可以不用附）

3、經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。

4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明。

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料。

6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬：按照15版或者21版形式留存，也可以自行設計，但是自行設計的內容至少要將21版的資料內容涵蓋。

15版的研發(fā)支出輔助賬格式：

21版的研發(fā)支出輔助賬格式：

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

最后，再總結一下

這么多資料中，1、2、6為必備資料，其他資料可以根據(jù)實際情況填報。

好了，以上便是研發(fā)費用歸集、加計扣除留存資料的全部內容，你還想聽哪個政策的解讀？

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