如果供貨商直接為主體公司供貨，折扣且無票！那么主體公司就缺進(jìn)項(xiàng)票，該怎么辦？

我們在某音上看到解決方案為，若主體公司分立一家個(gè)獨(dú)（目前為個(gè)體）企業(yè)，作為主體公司外包的采購公司，并由個(gè)獨(dú)（目前為個(gè)體）企業(yè)供貨商采購無票原料，然后轉(zhuǎn)賣給主體公司并開具一定的專票（如下圖），就能完美解決主體公司無進(jìn)項(xiàng)票的問題，真的可行嗎？

今天小柳就和大家聊一聊常見的進(jìn)項(xiàng)票缺票解決辦法，了解企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)票怎么辦？怎樣才能幫助公司實(shí)現(xiàn)節(jié)稅呢？推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時(shí)，我們每周還會定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、折扣還是陷阱？

在企業(yè)經(jīng)營中我們發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)寧愿加大折扣，也不愿提供相關(guān)發(fā)票，那折扣取得的無票交易真的能幫公司減少支出、增加利潤嗎？

我們假設(shè)B企業(yè)從A供貨商處采購一批產(chǎn)品，共計(jì)15萬，目前有兩種采購方案。其一，B企業(yè)直接采購，售價(jià)為15萬，有13%的專票。其二，B企業(yè)以7.3折約11萬的價(jià)格采購，但沒有任何票據(jù)（包括普票）。

整整7.3折的優(yōu)惠力度，可以說極具誘惑力，但對B企業(yè)而言，真的實(shí)惠嗎？

如果此貨物B公司加工銷售后取得30萬的營收（含13%的增值稅），那么僅從增值稅的角度來看，選擇無折扣、有專票的方案1，將實(shí)現(xiàn)盈利13.28萬；如果選擇有折扣、無專票的方案2，將實(shí)現(xiàn)盈利15.55萬。

兩相對比我們發(fā)現(xiàn)無專票但享受折扣，比有專票但無折扣的方案多賺了2.27萬，以為自己賺了，但我們要知道企業(yè)在經(jīng)營過程中，不止要繳納增值稅，還要繳納企業(yè)所得稅，以及其他稅費(fèi)（暫且不計(jì)）。

那么算上增值稅與企業(yè)所得稅等主要稅種后，折扣無票與全價(jià)有票的方案誰更好呢？

2、誰更實(shí)惠？

我們知道進(jìn)項(xiàng)票不僅關(guān)乎增值稅，更關(guān)乎企業(yè)所得稅，如果有進(jìn)項(xiàng)票佐證成本，那么企業(yè)只有盈利部分才需要繳納企業(yè)所得稅；如果沒有進(jìn)項(xiàng)票佐證成本，則所有銷售部分都視為盈利部分，需要繳納企業(yè)所得稅。

因?yàn)榉桨?是有票無折扣，那么30萬的銷售額中，又因?yàn)橛?5萬的進(jìn)項(xiàng)票，就只需要繳納15萬銷售額約1.72萬的增值稅；另有（30-15-1.72）×25%=3.32萬元的企業(yè)所得稅。

方案1總計(jì)需要繳納5.04萬元的稅負(fù)，也就是說這筆訂單凈盈利9.96萬元。

而方案2有折扣無票，那么30萬的銷售額因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)票用于抵扣，就需要全額繳納約3.45萬元的增值稅。同時(shí)，因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)票佐證成本，那么30萬都屬于盈利，需要繳納企業(yè)所得稅約6.63萬元。

方案2總計(jì)需要繳納10.08萬元的稅負(fù)，也就是說這筆訂單凈盈利8.92萬元。

加上企業(yè)所得稅后，我們發(fā)現(xiàn)看似誘人的折扣無票的采購方案，最終比全價(jià)有票的采購方案不僅沒有賺，反而虧損1.04萬。

但如果某些供貨商確實(shí)無法提供發(fā)票，那企業(yè)又該如何操作，才能降低稅負(fù)，最大程度地幫公司實(shí)現(xiàn)利潤呢？

3、網(wǎng)絡(luò)節(jié)稅辦法

通過某音，我們發(fā)現(xiàn)了文章開頭描述的節(jié)稅辦法，通過采購?fù)獍男问?，幫公司?jié)約錢，但這樣做真的可能嗎？

我們知道目前個(gè)人獨(dú)資企業(yè)已經(jīng)取消核定征收，僅有個(gè)體工商戶可享受核定征稅，無需票據(jù)，核定后的稅率在0.6%—1.5%之間，且開普票180萬以內(nèi)免稅，若開專票則需繳納3%的增值稅。

我們假設(shè)個(gè)體工商戶以折扣無票的方案1在A企業(yè)采購產(chǎn)品，并以12萬的售價(jià)轉(zhuǎn)賣給B企業(yè)，且開具3%的增值稅專票，而B企業(yè)加工銷售后，依然取得30萬的營收（含13%的增值稅）。

那么此個(gè)體工商戶就只需要繳納0.18萬的個(gè)人經(jīng)營所得稅，開票后再繳納0.36萬的增值稅，總計(jì)納稅0.54萬。

而此時(shí)因?yàn)閷⒉少復(fù)獍〉眠M(jìn)項(xiàng)票以后的B企業(yè)，因?yàn)橛?2萬含3%稅率的進(jìn)項(xiàng)票，那么他們只需繳納3.09萬元增值稅即可，以及3.72萬元的企業(yè)所得稅，共計(jì)納稅6.81萬元。

再假設(shè)個(gè)體工商戶的實(shí)際控制人也是B企業(yè)的負(fù)責(zé)人，因?yàn)椤把蛎鲈谘蛏砩稀?，需?strong>將兩個(gè)公司的稅負(fù)合并，兩個(gè)公司最終實(shí)際納稅7.35萬，也就是說外加一個(gè)外包企業(yè)后這筆訂單凈盈利11.65萬元（購入的實(shí)際成本為11萬）。

通過外包采購享受折扣優(yōu)惠與直接購買但無票有折扣、有票無折扣之間的對比，我們發(fā)現(xiàn)外包采購以后凈利潤最高，但這樣做有沒有風(fēng)險(xiǎn)，是否合理合法呢？

4、視頻不會說的“深坑”

我們發(fā)現(xiàn)，我們在看節(jié)稅方式視頻的時(shí)候，所有up主都描述得很美好，卻不談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)，而如果真有人照貓畫虎的話，違法被查的可能性大于90%。

那上述節(jié)稅方案，存在怎樣的“深坑”呢？企業(yè)要怎樣運(yùn)用上述辦法呢？

首先，中間外包企業(yè)是否與主體企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系？此關(guān)聯(lián)關(guān)系是否有報(bào)備？關(guān)聯(lián)關(guān)系中是否存在轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤等問題，如果處理不好可能都涉及違法。

2008國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知，通知第40條規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)，原則上應(yīng)還原抵消交易。”

第41條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析、評估企業(yè)利潤水平時(shí)，企業(yè)利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應(yīng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。”

第二，從A、B企業(yè)直接采購，轉(zhuǎn)換為C從A處采購，再轉(zhuǎn)賣給B企業(yè)，那相關(guān)“證據(jù)鏈條”是否完整？是真有采購邏輯變換的需要，還是有其他目的？

如果不完整，則涉嫌企業(yè)虛開增值稅發(fā)票、偷逃稅等。

而《刑法》第201條規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?/p>

第三，自從國家取消個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收優(yōu)惠以后，個(gè)體工商戶如此操作，數(shù)額不大且風(fēng)險(xiǎn)較高。

第四，隨著金稅四期的逐步上線，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)與央行、各地銀行以及工信部、市場監(jiān)管總局信息共享的金稅四期，對企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人的關(guān)聯(lián)人員資金監(jiān)管更加嚴(yán)格，任何異常都將引起連鎖反應(yīng)。

另外，隨著大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)的逐漸完善，稅收大數(shù)據(jù)在偷逃稅監(jiān)管等方面也愈加嚴(yán)苛。僅以成都為例，3月，共查處偷逃稅、虛開增值稅企業(yè)397家；4月，共查處偷逃稅、虛開增值稅企業(yè)14家。

所以，任何以偷逃稅為目的的商業(yè)邏輯修改都必將被查處。

5、關(guān)于節(jié)稅

既然上述方式風(fēng)險(xiǎn)巨大，那應(yīng)該如何操作，才能切實(shí)幫助企業(yè)節(jié)稅呢？

小柳認(rèn)為靈活利用稅收優(yōu)惠政策，才是最合理的節(jié)稅方式。最后，請大家記住“正確的節(jié)稅才能省錢省心，而錯誤的節(jié)稅則后果嚴(yán)重”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做正確的稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！