為實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)，國(guó)家近年來出臺(tái)十余項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，不僅在一定時(shí)間限制內(nèi)，免除個(gè)人所得稅、增值稅，也對(duì)用人單位實(shí)行加計(jì)扣除等。

今天小柳就和大家聊一聊這十余項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，以及適用人群。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、貧困、失業(yè)人員

2019年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，3月發(fā)布《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》。

公告表示貧困人口、登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭、低保人員及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，“自2019年1月1日至2025年12月31日，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅?！辈⒖筛鶕?jù)各地實(shí)際情況“最高可上浮20%”。

而企業(yè)招聘建檔立卡的貧困人口、登記且持證失業(yè)半年以上的人員，簽訂1年以上的勞動(dòng)合同，自繳納社保當(dāng)月起。

“在3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮 30%?！?/p>

也就是說，符合規(guī)定的上述人員創(chuàng)業(yè)可獲得每年最多1.44萬元的應(yīng)納稅抵扣額；招聘符合規(guī)定的上述人員企業(yè)，每人每年最多可獲得7800元的應(yīng)納稅抵扣額。

2、退伍轉(zhuǎn)業(yè)軍人

2019年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》。

通知規(guī)定，2019年1月1日至2023年12月31日，“自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%”。

而“招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮50%”

也就是說退役士兵自主創(chuàng)業(yè)成立個(gè)體工商戶的，每年最多可獲得最多1.44萬元的應(yīng)納稅抵扣額；而招聘退役士兵的企業(yè)，每人每年最多可獲得9000元的應(yīng)納稅抵扣額。

3、隨軍家屬擇業(yè)

2016年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》。

隨軍家屬創(chuàng)業(yè)“自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅?！?/p>

2000年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》。通知第二條規(guī)定：“對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅?！?/p>

同時(shí)，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第39項(xiàng)規(guī)定：“為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅?！?/p>

也就是說隨軍家屬如果自主創(chuàng)業(yè)，那么從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和增值稅，為安置隨軍家屬而創(chuàng)辦的企業(yè)在3年內(nèi)免征增值稅。

4、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

2016年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第40項(xiàng)規(guī)定，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，“自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。”

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》第一條規(guī)定：“自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅?！?/p>

而為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，“自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅?！?/p>

即軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部如果自主創(chuàng)業(yè)的話，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅、增值稅。而如果創(chuàng)辦安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的企業(yè)，其3年內(nèi)免征增值稅。

5、安置殘疾人

2016年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。

通知第八條規(guī)定：“殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。”

同時(shí)“對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅?！?/p>

每月可退還的增值稅具體限額，為當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

而通知第三條規(guī)定：“對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅?！?/p>

每月可退還的增值稅具體限額，依然是當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

也就是說，如果殘疾人個(gè)人提供社會(huì)服務(wù)，免除增值稅。而安置殘疾人的單位和“特?！眲?chuàng)辦的企業(yè)，都能享受增值稅即征即退政策，退還額度為當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

6、殘疾人就業(yè)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等多項(xiàng)法規(guī)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除?！?/p>

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》。

通知規(guī)定：“對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

而企業(yè)職工人數(shù)若高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

7、稅收優(yōu)惠總結(jié)

貧困、失業(yè)人員：創(chuàng)業(yè)可享受每年最高1.44萬元的應(yīng)納稅抵扣額（可抵扣所有稅種），共計(jì)3年。而招聘此類職員的企業(yè)，每年最多可獲得7.8K的應(yīng)納稅抵扣額，共計(jì)3年。

轉(zhuǎn)業(yè)軍人：軍人自主創(chuàng)業(yè)，每年可獲得1.44萬元的應(yīng)納稅抵扣額（可抵扣所有稅種），共計(jì)3年。而招聘轉(zhuǎn)業(yè)軍人的企業(yè)，每年最高可獲得9K的應(yīng)納稅抵扣額，共計(jì)3年。

隨軍家屬：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，以及為安置隨軍家屬而創(chuàng)辦的企業(yè)，在其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，3年內(nèi)還免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)業(yè)軍人干部：自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅以及增值稅。為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而創(chuàng)辦的企業(yè)，3 年內(nèi)免征增值稅。

殘疾人：殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅

安置殘疾人：安置殘疾人的企業(yè)或個(gè)體工商戶以及特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，限額即征即退增值稅，退還限額為當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

招聘殘疾人：招聘殘疾人的企業(yè)對(duì)其發(fā)放給殘疾人的工資100%加計(jì)扣除；安置人數(shù)超過10人的企業(yè)免征年度城鎮(zhèn)土地使用稅。另外，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和招聘人數(shù)，適當(dāng)征收殘疾人就業(yè)保證金。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

我們總結(jié)了6個(gè)群體，十余條稅收優(yōu)惠政策，那如果企業(yè)不包含這些特殊群體，又該如何才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門、設(shè)計(jì)部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上，因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡(jiǎn)單地記賬。

凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。