企業(yè)分立釋義

企業(yè)分立是指一個企業(yè)，依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)。分立的幾種形態(tài)：

①原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)，為新設分立（也稱解散分立）即 A=B+C

②原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數(shù)個新的企業(yè)，為派生分立（也稱存續(xù)分立）。即 A=A+C。

納稅策劃理由

企業(yè)規(guī)模比較大，就不能享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，若能將規(guī)模大的企業(yè)進行分立，分立的企業(yè)規(guī)模變小就能享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

籌劃案例分析

（一）案例：甲手機銷售企業(yè) 2019 年應納稅所得額 600 萬元，其為一般納稅人，適用所得稅率為 25%。

（二）納稅策劃前后增值稅計算比較

（1）策劃前

節(jié)稅策劃前：甲企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=600 萬*25%=150 萬；

（2）實施策劃

節(jié)稅思路：甲企業(yè)采用分立方式享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，則 A 企業(yè)需要成立 2 家小微企業(yè)，將所有的利潤平均分配給這 2 家小微企業(yè)，就能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。每家的稅前利潤為 300 萬。

具體操作：甲企業(yè)采用派生分立的方法，將原來的企業(yè)分立出一半的業(yè)務成立企業(yè)乙，乙公司年應納稅所得額為 300 萬元，甲因分離業(yè)務縮減一半，應納稅所得額也減少為 300 萬元，假如其他條件也符合小微企業(yè)的標準，則甲和乙都可各自享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：財稅[2019] 13 號：其中對于小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策作出如下規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）策劃后計算應交稅

甲企業(yè)變成小微企業(yè)后，應繳納企業(yè)所得稅=100 萬*25%*20%+200 萬*50%*20%=25 萬元。乙企業(yè)變成小微企業(yè)后，應繳納企業(yè)所得稅=100 萬*259%*209%6+200 萬*50%*20%=25 萬元，甲乙總計繳納所得稅=50 萬元。

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應對比：策劃前應交所得稅=150 元，策劃后應交所得稅=50 萬元，節(jié)稅金額=150-50=100（萬元）。