1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（一）

1.1.1. 適用增值稅出口退（免）稅的基本政策

1.1.1.1. 我國《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零；但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外”?！窘忉尅砍隹谪浳镞m用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂的“出口退稅”。

1.1.1.2. 出口退（免）稅的基本政策

1.1.1.2.1. 出口免稅并退稅

1.1.1.2.1.1. 適用于出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為以往環(huán)節(jié)納過稅而需要退稅的情況。

1.1.1.2.2. 出口免稅不退稅

1.1.1.2.2.1. 適用于出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅，以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明、無法準確計算退稅等情況。

1.1.1.2.3. 出口不免稅也不退稅

1.1.1.2.3.1. 適用于國家限制、禁止某些貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為出口而視同內(nèi)銷征稅的情況。

1.1.1.3. 出口企業(yè)出口貨物

1.1.1.3.1. 單位或個體工商戶

1.1.1.3.1.1. 有工商登記

1.1.1.3.1.2. 有稅務(wù)登記

1.1.1.3.1.3. 有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記

1.1.1.3.2. 生產(chǎn)企業(yè)

1.1.1.3.2.1. 有工商登記

1.1.1.3.2.2. 有稅務(wù)登記

1.1.1.3.2.3. 無對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記

1.1.1.3.3. （1）生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。 （2）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 （3）未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的單位及個體戶不能自營出口貨物，但其中的生產(chǎn)企業(yè)可以委托出口貨物。

1.1.1.4. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

1.1.1.4.1. 除另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。視同出口貨物具體包括（包括但不限于）： 1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。 2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱“特殊區(qū)域”）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。 3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外）。 4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。 5.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，以及自2011年1月1日起，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。 6.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。

1.1.1.5. 出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

1.1.1.5.1. 對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

1.1.1.6. 一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅辦法

1.1.1.6.1. 1.根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率?？缇硲?yīng)稅行為是指中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的規(guī)定服務(wù)和無形資產(chǎn)。 2.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且登記為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的匯總繳納增值稅的總機構(gòu)。 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。 3.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。 起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)。 4.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。 5.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。 6.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計算免抵退稅。稅務(wù)機關(guān)在審批時，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。