1、稅制要素：

（1）課稅對象（征收對象）：規(guī)定了政府可以對什么征稅，是區(qū)別稅種的主要標志。

①稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。

②稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的“廣度”。

③計稅依據(jù)：指計算應納稅額的依據(jù)，兩種主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額和計稅數(shù)量。

（2）稅率：是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅的稅額的比例或標準，計算應納稅額的尺度；是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。分類：比例稅率、定額稅率（固定稅額）、累進（退）稅率。

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2、稅收分類：

（1）按征稅對象的不同：

①流轉(zhuǎn)稅（主體稅種）：包括增值稅、消費稅等。

②所得稅：包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

③財產(chǎn)稅（收入彈性小，無資源配置功能）：包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

④資源稅類：資源稅、土地使用稅。

⑤行為稅類：印花稅、城市維護建設稅。

（2）按計量標準的不同：

①從價稅：增值稅等。

②從量稅：消費稅中的啤酒、汽油等稅目，資源稅等。

（3）按稅收與價格關(guān)系的不同：

①價內(nèi)稅：消費稅等。

②價外稅：增值稅在零售以前的各環(huán)節(jié)。

（4）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁：

①直接稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。

②間接稅：增值稅、消費稅。

（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限的不同：

①中央稅：消費稅、關(guān)稅。

②地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。

③共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

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3、流轉(zhuǎn)稅：

（1）主要特點：課征普遍；以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)，與成本和費用和經(jīng)營管理水平無關(guān)；除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率。

（2）增值稅：

①特點：不重復征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

②類型：消費型（目前實施，體現(xiàn)鼓勵投資政策、允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款）、收入型、生產(chǎn)型。

③稅率：13%、9%、6%、0%。

（3）消費稅：

①對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導消費方向、保證國家財政收入，平均稅率一般較高。

②按產(chǎn)品列舉稅目，有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料等。

③比例稅率和定額稅率。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率，卷煙和白酒實行復合計稅。

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4、所得稅的特點：

稅負相對公平，比較符合“量能負擔”原則；單環(huán)節(jié)征收，不存在重復征稅問題，也不易轉(zhuǎn)嫁；稅源可靠，收入具有彈性，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

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5、企業(yè)所得稅：

（1）稅率為25%。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

（3）企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

（4）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

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6、個人所得稅的納稅人：

（1）居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅。

（2）非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個人所得稅。

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7、個人所得稅的課稅對象：

工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

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8、個人所得稅稅率：

（1）綜合所得：3%-45%的超額累進稅率。

（2）經(jīng)營所得：5%-35%的超額累進稅率。

（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得：20%比例稅率。

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9、免征個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位、以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

（4）福利費、撫恤金、救濟金。

（5）保險賠款。

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金。

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

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10、減征個人所得稅：

殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因自然災害遭受重大損失的。

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11、個稅改革方向：綜合與分類相結(jié)合。

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12、財產(chǎn)稅：地方財政收入的主要來源。

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13、房產(chǎn)稅：

（1）征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋；

（2）稅率：從價計征稅率1.2%，從租計征稅率12%。

（3）計稅依據(jù)：房產(chǎn)計稅價值（房產(chǎn)余值）或房產(chǎn)租金收入。

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14、現(xiàn)代稅收征管體系：

（1）前提：明確征納雙方權(quán)利義務。

（2）導向：風險管理。

（3）著力點：重點稅源管理。

（4）支撐：信息化建設。

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15、深化稅制改革：擴大并調(diào)整消費稅征收范圍，推進擴大資源稅征收范圍。

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16、李嘉圖等價理論：債券=稅收。

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