一、了解企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

（1）企業(yè)所得稅的概念。企業(yè)所得稅是中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。

　　（2）企業(yè)所得稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。其中，納稅人分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，分別履行其納稅義務(wù)。

　?。?）稅率。企業(yè)所得稅的稅率為25%；對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率；對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率。

　?。?)企業(yè)所得稅的征收方式。目前企業(yè)所得稅主要有兩種征收方式：一種是核定征收，一種是查賬征收。對大中型企業(yè)以及財(cái)務(wù)制度較為健全的企業(yè)，國家一般采用查賬征收；對財(cái)務(wù)體系建設(shè)尚不太完善或難以查清賬目明細(xì)的小企業(yè)，則多采取核定征收。核定征收又分為定額征收和核率征收。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，一般不具有查賬條件的企業(yè)，都使用核定征收的方式

二、學(xué)會(huì)企業(yè)所得稅的計(jì)算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所稱“所得”，包括銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，接受捐贈(zèng)所得和其他所得。從會(huì)計(jì)角度理解，所得是“凈收益”的概念，企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利益流入過程中一定會(huì)有相應(yīng)的代價(jià)，收支相抵后有余額才是凈收益或利潤。企業(yè)所得稅的計(jì)算公式如下：

其中：“各項(xiàng)扣除”按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，都有具體的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，例如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、掌握企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

目前，所得稅會(huì)計(jì)處理方法有兩類：執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)采用應(yīng)付稅款法；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，納稅影響會(huì)計(jì)法中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法為所得稅會(huì)計(jì)處理的唯一方法（除小企業(yè)外）。?

四、企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源。