今天上元會計(jì)君和大家一起說一下差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？

　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　?。?）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　?。?）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　?。?）發(fā)票限制：普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣。

　?。?）用途限制：用于建議計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?）員工范圍的限制：“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了拉動合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的果奶旅客運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)報(bào)銷的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、

　?。?）運(yùn)輸區(qū)域的限制：提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?）開票信息要求的限制：增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。不一致，不得抵扣。

　?。?）計(jì)抵扣開始時(shí)間的限制：納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

　　劃重點(diǎn)：

　　車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：

　?。?）飛機(jī)票、火車票等為2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。

　　（2）報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工

　?。?）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。

　?。?）用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。

　?。?）如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。

　　注意：

　?。?）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；

　　（2）開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

　　政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號、財(cái)稅〔2017〕90號、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號。

　　二、車輛費(fèi)

　　自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

　　私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣；注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。

　　租車費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

　　三、住宿費(fèi)

　　出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

　　注意：以下情況不允許抵扣

　　屬于集體福利的，如報(bào)銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)。

　　屬于個(gè)人消費(fèi)的，如公司員工或股東個(gè)人。

　　非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)。

　　四、餐飲費(fèi)

　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

　　上面的內(nèi)容就關(guān)于差旅費(fèi)里面哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)與哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，希望可以幫助到大家，同時(shí)如果大家想要了解更多會計(jì)實(shí)操內(nèi)容，可以咨詢當(dāng)?shù)匦＃?/p>