醫(yī)美機構(gòu)的涉稅風險

近年來，醫(yī)美機構(gòu)除了存在虛假宣傳、非法行醫(yī)、醫(yī)療事故等現(xiàn)象外，稅務問題也是醫(yī)療美容機構(gòu)的痛點和難點。醫(yī)療美容機構(gòu)經(jīng)營特點為以下幾個方面：

一是賬簿設置不完善，銷售收入不入賬。消費者在醫(yī)療美容機構(gòu)接受服務后往往以現(xiàn)金、微信轉(zhuǎn)賬、支付寶轉(zhuǎn)賬為主要方式，索取發(fā)票的意識不強，只要個人不主動提出，醫(yī)療美容機構(gòu)一般也不開具發(fā)票，還會以各種收據(jù)代替發(fā)票；

《稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

二是通過私戶發(fā)放工資薪金和勞務報酬。醫(yī)療美容服務實行主診醫(yī)師負責制，醫(yī)療美容項目必須由主診醫(yī)師負責或在其指導下實施。近年來消費者對醫(yī)療美容服務的需求較高，但是具有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的醫(yī)生較少，醫(yī)生的工資薪金比普通員工工資高出很多，部分醫(yī)療美容機構(gòu)作為代扣代繳義務人，為了吸引醫(yī)生加入機構(gòu)，選擇通過私戶發(fā)放工資報酬，以少繳個人所得稅。

三是經(jīng)營成本難以查證，不易核算。醫(yī)療美容機構(gòu)的主要成本來源于醫(yī)護人員工資薪金、場地租金、廣告宣傳費、產(chǎn)品采購支出、藥品耗材費用等，醫(yī)療美容機構(gòu)的經(jīng)營成本不易核算，且支出的費用也難以查證，醫(yī)療美容機構(gòu)若想通過“隱匿收入、虛增成本”的方式逃避納稅義務，達到少繳應納稅款的目的，稅務機關也難以進行源頭追溯。

醫(yī)美機構(gòu)稅務監(jiān)管

針對醫(yī)美行業(yè)亂象，監(jiān)管政策也在層層加碼，2018年國務院辦公廳發(fā)布《關于改革完善醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)綜合監(jiān)管制度的指導意見》，2020年八部門聯(lián)合發(fā)布《關于進一步加強醫(yī)療美容綜合監(jiān)管執(zhí)法工作的通知》等。

2021年3月24日中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），明確應完善稅務監(jiān)管體系。國家稅務總局為貫徹《意見》要求各部門聚焦醫(yī)療美容、直播平臺、中介機構(gòu)、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和領域，重點查處虛開（及接受虛開）發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營模式逃避稅等涉稅違法行為。

醫(yī)美機構(gòu)稅務風險防范

隨著人均可支配收入的增長及醫(yī)療技術水平的發(fā)展，我國醫(yī)療美容市場規(guī)模迅速增長，加上醫(yī)療美容行業(yè)利潤空間大，市面上的醫(yī)療美容機構(gòu)也層出不窮，基于醫(yī)療美容機構(gòu)的行業(yè)特性及經(jīng)營特點，醫(yī)療美容機構(gòu)應當重視稅務風險，具體可采取如下措施：

一是提高依法納稅意識，銷售收入據(jù)實入賬。依法履行代扣代繳義務，根據(jù)不同級別工作人員的工資薪金扣繳稅款。

二是合理使用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，在擴大品牌經(jīng)營規(guī)模的同時，調(diào)整納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅費負擔。

三是咨詢專業(yè)稅務籌劃人員，合理評估稅務風險，調(diào)整業(yè)務結(jié)構(gòu)，調(diào)整不不合規(guī)的業(yè)務模式，形成健康有序的經(jīng)營收入模式。

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