2023注會CPA三電子版PDF

1.根據(jù)消費稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不能申請退還消費稅

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品可辦理退還消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不予辦理退還消費稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品可申請退還消費稅

[答案] C

試題解析

(1) 選項A:外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，實行免稅并退稅政策,可申請退還消費稅。

(2)選項BC:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行免稅不退稅政策，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。

(3)選項D:除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商 貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免) 稅。

2.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )。

A.一個。兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

[答案]B

試題解析

企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一-筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三兔三減半”優(yōu)惠。

3.居民個人取得的下列所得中，適用按年計征個人所得稅的是( )。

A.經(jīng)營所得

B.偶然所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財產(chǎn)租賃所得

[答案]A

試題解析

選項BCD:按“次"計征個人所得稅。

&會計

【多選題】

（2020年）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應(yīng)當作為職工薪酬進行會計處理的有（?。?。

A.支付員工帶薪休假期間的工資

B.為高管人員租房并支付租金

C.為中層干部團購商品房墊付款項

D.向被辭退員工支付補償

正確答案：ABD

答案解析

為40名中層干部團購商品房墊付的款項應(yīng)作為其他應(yīng)收款核算，不作為職工薪酬核算。

考察知識點職工薪酬的核算（綜合）

&審計

【單選題】

如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（?。?/p>

A.應(yīng)付賬款

B.預付款項

C.應(yīng)收賬款

D.合同負債

正確答案：D

答案解析

應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應(yīng)在“合同負債”項目中反映。

考察知識點應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（綜合）

&稅法

【多選題】

下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（　）。

A.畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入

B.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

C.作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入

D.作者公開拍賣自己的文字作品復印件的收入

正確答案：BCD

答案解析

選項A，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

考察知識點征稅范圍——綜合所得

&經(jīng)濟法

【多選題】

（2021年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，關(guān)于銀行結(jié)算賬戶，下列表述正確的有（?。?。

A.臨時存款賬戶的有效期不得超過2年

B.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存和支取

C.一般存款賬戶是存款單位的主辦賬戶

D.銀行結(jié)算賬戶分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶

正確答案：AD

答案解析

本題考核銀行結(jié)算賬戶。選項B錯誤：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。選項C錯誤：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

考察知識點臨時存款賬戶

&財務(wù)成本管理

【單選題】

某企業(yè)資產(chǎn)負債表年末的流動資產(chǎn)和流動負債數(shù)據(jù)如下：貨幣資金為44萬元，交易性金融資產(chǎn)為6萬元，應(yīng)收票據(jù)為14萬元，存貨為119萬元，流動負債為300萬元，則下列說法中正確的是（?。?/p>

A.該企業(yè)的流動比率為0.25

B.該企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.15

C.該企業(yè)的速動比率為0.61

D.該企業(yè)的現(xiàn)金比率為0.34

正確答案：B

答案解析

企業(yè)年末流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債＝（44＋6＋119＋14）／300＝0.61，年末現(xiàn)金比率＝貨幣資金／流動負債＝44／300＝0.15，年末速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負債＝（44＋6＋14）／300＝0.21，所以正確的選項是B。

【提示】關(guān)于現(xiàn)金比率的計算，按照現(xiàn)在教材的規(guī)定，不考慮交易性金融資產(chǎn)，只考慮貨幣資金。

考察知識點短期償債能力比率（綜合）

&公司戰(zhàn)略與風險管理

【多選題】

麥田公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的現(xiàn)代化大型食品企業(yè)。2021年，麥田公司對非油炸面體的配方、加工流程和設(shè)備進行了系列優(yōu)化和原始性創(chuàng)新，推出了“零油炸，未來范兒”的新款方便面。麥田公司的做法體現(xiàn)的戰(zhàn)略創(chuàng)新類型有（?。?。

A.產(chǎn)品創(chuàng)新

B.流程創(chuàng)新

C.定位創(chuàng)新

D.范式創(chuàng)新

正確答案：AB

答案解析

本題考核“戰(zhàn)略創(chuàng)新的類型”的知識點?！胞溙锕緦Ψ怯驼骟w的配方、加工流程和設(shè)備進行了系列優(yōu)化和原始性創(chuàng)新”屬于流程創(chuàng)新。“推出了‘零油炸，未來范兒’的新款方便面”屬于產(chǎn)品創(chuàng)新。

考察知識點戰(zhàn)略創(chuàng)新的類型