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投資馬來(lái)西亞篇:主要稅種及稅率介紹

2023-08-25 10:58 作者:盛世咨詢  | 我要投稿

馬來(lái)西亞是君主立憲聯(lián)邦制國(guó)家,全國(guó)分為13個(gè)州和3個(gè)聯(lián)邦直轄區(qū),其全國(guó)稅務(wù)由聯(lián)邦財(cái)政部統(tǒng)一管理并制定稅收政策,下屬的內(nèi)陸稅務(wù)局和皇家關(guān)稅局負(fù)責(zé)實(shí)施。馬來(lái)西亞稅種分為直接稅和間接稅,直接稅包括公司所得稅、個(gè)人所得稅和石油所得稅等,間接稅包括進(jìn)出口稅、銷售與服務(wù)稅、印花稅等。





公司所得稅
馬來(lái)西亞公司所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人,劃分的標(biāo)準(zhǔn)是公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是否在馬來(lái)西亞,若在馬來(lái)西亞則為居民納稅人,須履行無(wú)限納稅義務(wù),否則就是非居民納稅人,僅就來(lái)源于馬來(lái)西亞境內(nèi)所得向政府繳稅。
該稅種征收的公司所得大致分為四種:(1)經(jīng)營(yíng)所得;(2)股息、利息所得;(3)租賃費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、傭金所得;(4)其他利得和收益所得。
公司所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為24%。從2020納稅年起,對(duì)于在馬來(lái)西亞成立的中小型居民企業(yè)(實(shí)收資本不高于250萬(wàn)令吉,且不屬于擁有超過(guò)該限額的公司的企業(yè)集團(tuán)),其取得的首60萬(wàn)令吉以內(nèi)的所得可以適用17%的稅率,超過(guò)部分適用24%的稅率。
此外,對(duì)于非居民企業(yè)公司所得稅的繳納實(shí)行預(yù)提稅制度,預(yù)提稅稅率為10%至15%,但征稅范圍不包括股息。



個(gè)人所得稅
依據(jù)馬來(lái)西亞所得稅法規(guī)定,不管是馬來(lái)西亞公民或外國(guó)人,一年內(nèi)居住在馬來(lái)西亞超過(guò)182天,將被視為居民納稅人,須就其個(gè)人收入進(jìn)行報(bào)稅。
馬來(lái)西亞對(duì)于居民納稅人采用超額累進(jìn)制稅率征收個(gè)人所得稅,稅率為1%-30%,5000馬幣以內(nèi)的稅率為0。而非居民納稅人在馬來(lái)西亞所賺取或收取的收入將被按收入類型征收不同的稅率。


銷售與服務(wù)稅
2018年9月1日,馬來(lái)西亞政府廢除了6%的消費(fèi)稅(GST),重新引進(jìn)銷售與服務(wù)稅(SST 2.0)。
新實(shí)施的銷售稅是對(duì)所有在馬來(lái)西亞制造并在本地銷售、自己使用或處置的產(chǎn)品和進(jìn)口(除可免稅商品外)商品征收,實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收,稅率是 5%或 10%,同時(shí)石油行業(yè)的銷售稅給予特殊稅率,還有部分免稅貨物。
服務(wù)稅是對(duì)馬來(lái)西亞任何應(yīng)納稅人員在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提供的應(yīng)稅服務(wù)收取和征收的稅,一般稅率為6%。2020年1月1日起,馬來(lái)西亞開(kāi)始對(duì)向馬來(lái)西亞消費(fèi)者提供數(shù)字服務(wù)的外國(guó)服務(wù)供應(yīng)商征收服務(wù)稅,被稱為數(shù)字服務(wù)稅。


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