山東省2022年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)提交工作已經(jīng)結(jié)束，為了幫助企業(yè)順利通過高企稅務(wù)核查，完成高企認(rèn)定，對高企認(rèn)定涉稅指標(biāo)綜合核查要點(diǎn)進(jìn)行了梳理，供大家參考。


1、什么是稅務(wù)核查

稅務(wù)核查是由稅務(wù)部門具體承擔(dān)的，主要針對高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員占比三項(xiàng)指標(biāo)以及企業(yè)所得稅征收方式等的核查。



2、稅務(wù)核查前的準(zhǔn)備

接到核查通知后請認(rèn)真準(zhǔn)備，問清核查重點(diǎn)，一般情況下需要準(zhǔn)備以下資料：

1.高企申報(bào)材料

2.營業(yè)執(zhí)照原件

3.知識產(chǎn)權(quán)證書

4.近三年的研發(fā)費(fèi)用輔助賬或賬套內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬

5.近一年的高新產(chǎn)品收入輔助賬

6.近三年的年度審計(jì)報(bào)告

7.近三年的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和近一年的高新產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

8.近三年的記賬憑證

9.近一年的全員花名冊和科技人員名單

10.科研項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告和其他證明材料

11.近一年的銷售合同、用戶反饋報(bào)告

12.與研發(fā)相關(guān)的各項(xiàng)制度文件

13.其他資質(zhì)文件

確保與研發(fā)相關(guān)的技術(shù)、財(cái)務(wù)、人事、項(xiàng)目等負(fù)責(zé)人在場。稅務(wù)核查是高企認(rèn)定流程的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員有一票否決權(quán)，企業(yè)人員要積極配合，對于稅務(wù)人員提出的問題要做出合理的解釋。



3、指標(biāo)核查主要內(nèi)容

（一）企業(yè)所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)是否為不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)；

2.住宿和餐飲業(yè)；

3.批發(fā)和零售業(yè)；

4.房地產(chǎn)業(yè)；

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

6.娛樂業(yè)；

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

（二）企業(yè)所得稅征收方式是否存在核定征收情況。

（三）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否不低于10%。

（四）企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入（按企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例是否符合以下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

（五）企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額減去不征稅收入）的比例是否不低于60%。

（六）資格期滿當(dāng)年重新申請認(rèn)定的企業(yè)申請認(rèn)定當(dāng)年與申請認(rèn)定前一年，享受高新技術(shù)企業(yè)與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。



4、數(shù)據(jù)比對內(nèi)容

（包括但不限于以下六個(gè)方面）

（一）企業(yè)所屬行業(yè)比對

查看企業(yè)認(rèn)定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“所屬行業(yè)”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。

（二）企業(yè)所得稅征收方式比對

查看企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度征收方式，企業(yè)認(rèn)定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“企業(yè)所得稅征收方式”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致，如不一致，應(yīng)當(dāng)以征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比比對

1．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)比對

查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“主要情況表-近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入”欄數(shù)據(jù)，與分產(chǎn)品（服務(wù)）填寫的“上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表-上年度銷售收入”欄各表合計(jì)金額、“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告”中確認(rèn)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)比對。

資格有效期滿重新認(rèn)定的，還要與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中的“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入”行次數(shù)據(jù)比對。

2．總收入數(shù)據(jù)比對

查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“主要情況表-近一年企業(yè)總收入”欄填寫金額，與征管系統(tǒng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表計(jì)算數(shù)據(jù)比對。

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的前提，對應(yīng)的產(chǎn)品必須是由企業(yè)相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)應(yīng)用生產(chǎn)而獲得的，所以要說明知識產(chǎn)權(quán)與產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)性。

（四）企業(yè)科技人員占比比對

查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“人力資源情況表”內(nèi)“企業(yè)職工”“科技人員”欄對應(yīng)“總數(shù)（人）”行次數(shù)據(jù)，與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中“從業(yè)人數(shù)”行次數(shù)據(jù)參照比對。資格有效期滿重新認(rèn)定的，還要與A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中的“本年科技人員數(shù)”“本年職工總數(shù)”行次數(shù)據(jù)比對。

企業(yè)須提供申請認(rèn)定時(shí)在職職工人員證明材料，如工資證明，社保證明，勞動合同等以及科技人員考勤表，工時(shí)分配表等。

需要注意高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定與企業(yè)所得稅年報(bào)二者在統(tǒng)計(jì)職工人數(shù)方面的口徑差異：前者按照月平均值計(jì)算，后者按季度平均值計(jì)算。

（五）研究開發(fā)費(fèi)用占比比對

1.研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)比對

1）研發(fā)費(fèi)用是否設(shè)置研發(fā)支出專賬或輔助賬，核算研發(fā)項(xiàng)目的各支出明細(xì)科目費(fèi)用，并以此作為依據(jù)進(jìn)行核查；

2）是否制定研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用：

① 人員人工費(fèi)

②直接投入費(fèi)用

③折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用

④無形資產(chǎn)攤銷

⑤設(shè)計(jì)費(fèi)用

⑥ 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

⑦委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

⑧ 其他費(fèi)用

2.銷售收入數(shù)據(jù)比對

（六）高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年重新申請認(rèn)定的企業(yè)，已享受優(yōu)惠情況比對

查看企業(yè)申請認(rèn)定當(dāng)年與申請認(rèn)定前一年，高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策享受情況。