近期梳理列出了工會預算執(zhí)行情況審計中常見問題及定性依據(jù)，由于現(xiàn)實中經(jīng)濟業(yè)務活動形式多樣、紛繁復雜，列出的問題只是其中一部分，工作中，要根據(jù)實際情況，靈活應用。同時，定性依據(jù)主要是中央和實務層面的部分制度規(guī)定，各級經(jīng)審組織要根據(jù)上級和當?shù)赜嘘P規(guī)定，進行細化完善。

一、預算管理方面

1、未編制預算定性依據(jù)：?

（1）黨政機關應當遵循先有預算、后有支出的原則，嚴格執(zhí)行預算，嚴禁超預算或者無預算安排支出，嚴禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預算資金。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第二十五條：各級工會、各預算單位應當按照本辦法規(guī)定的收支范圍, 依法、真實、完整、合理地編制年度收支預算。?

2、預算編制不完整定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第十八條：預算由預算收入和預算支出組成。工會及所屬預算單位的全部收入和支出都應當納入預算。

3. 上年項目結轉(zhuǎn)資金未編入年度預算定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十一條：各級工會上一年度未全部執(zhí)行或未執(zhí)行、下年需按原用途繼續(xù)使用的項目資金, 作為項目結轉(zhuǎn)資金,納入下一年度預算管理, 用于結轉(zhuǎn)項目的支出。?

4、專項轉(zhuǎn)移支付未按項目編制定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十三條：專項轉(zhuǎn)移支付是上級工會給下級工會用于專項工作的補助, 應當根據(jù)工作需要, 分項目編制。

5、預算支出結構不合理定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第二十八條：各級工會支出預算的編制, 應當貫徹勤儉節(jié)約的原則, 優(yōu)化經(jīng)費支出結構, 保障日常運行經(jīng)費, 從嚴控制 “三公” 經(jīng)費和一般行政性支出, 重點支持維護職工權益、為職工服務和工會活動等工會中心工作。?

（2）預算支出的編制市級工會用于服務基層、服務職工方面的支出（含職工活動支出、維權支出、補助下級支出等）一般不得低于年度總支出的60%。?

6、未及時批復預（決）算定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十一條：各級工會本級預算經(jīng)批準后，應當在二十日內(nèi)批復所屬預算單位。

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十八條：各級工會本級決算經(jīng)批準后，應當在十五個工作日內(nèi)批復所屬預算單位。?

7、未嚴格執(zhí)行預算定性依據(jù)：?

（1）完善預算執(zhí)行管理辦法，嚴把預算執(zhí)行關，增強預算執(zhí)行的嚴肅性，提高預算執(zhí)行的準確率，防止年底突擊花錢等現(xiàn)象發(fā)生。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十五條：預算批準后，按照批準的預算執(zhí)行。?

8、截留、挪用、拖欠工會經(jīng)費定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十三條：各級工會應按照年度預算積極組織收入。按照規(guī)定的比例及時、足額撥繳工會經(jīng)費，不得截留、挪用。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十二條：各級工會、各預算單位有下列行為之一的,責令改正,對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任。

9.超預算、超計劃撥款定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第三十一條：各級工會應根據(jù)年度支出預算和用款計劃撥款。未經(jīng)批準，不得辦理超預算、超計劃的撥款。?

10、擅自改變預算資金用途定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十六條：各預算單位的支出必須按照預算執(zhí)行，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得擅自改變預算資金用途，不得虛假列支。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十三條：各級工會、各預算單位及其工作人員存在下列行為之一的,責令改正,追回騙取、使用的資金,有違法所得的沒收違法所得,對單位給予警告或者通報批評;對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分:?(一)虛報、冒領預算資金的;?(二)違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準的。?

11、有關事項未按規(guī)定經(jīng)集體研究決定定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十四條：送溫暖支出、突發(fā)事件支出和本級工會已確定年度重點工作支出等需提前使用的，必須經(jīng)集體研究決定。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十七條：當年預算執(zhí)行中，縣級以上工會因處理突發(fā)事件、?政策性增支及其他難以預計的開支，需要增加預算支出的，可以由本級工會財務管理部門提出預備費的動用方案，報經(jīng)本級工會集體研究決定。?

12、項目預算支出執(zhí)行率偏低定性依據(jù)：?

（1）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第七條：工會預算應當遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。?

（2）《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十六條：縣級以上工會必須根據(jù)國家法律法規(guī)和全國總工會的相關規(guī)定，及時足額撥付預算資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。?

13、未按規(guī)定進行預算調(diào)整定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十八條：各級工會預算一經(jīng)批準，原則上不作調(diào)整。下列事項應當進行調(diào)整：

（一）需要增加或減少預算總支出的；

（二）動用預備費仍不足以安排支出的；

（三）需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的；

（四）動用預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的。?

14、擅自進行預算資金調(diào)劑定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第四十九條：各級工會、各預算單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行，嚴格控制不同預算科目、預算級次或項目間的預算資金調(diào)劑。確需調(diào)劑使用的，按照有關規(guī)定辦理。?

15、未按規(guī)定處理超收、短收定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十條：縣級以上工會在預算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金?？h級以上工會在預算年度中出現(xiàn)短收，應通過減少支出、調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金來解決。以上變化情況應在決算說明中進行反映。

16、未按規(guī)定實施預算績效管理 定性依據(jù)：

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十一條：縣級以上工會和具備條件的基層工會應全面實施預算績效管理。?

17、未編制決算定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十二條：各級工會應在每一預算年度終了后，按照全國總工會的有關規(guī)定編制本級工會收支決算草案和匯總下一級工會收支決算。?

18、決算編制不準確、不完整定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第五十三條：編制決算草案，必須符合法律法規(guī)和相關制度規(guī)定，做到收支真實、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、報送及時。

19、未按規(guī)定公開預算定性依據(jù)：?

《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號）第六十四條：縣級以上工會預（決）算應在工會內(nèi)部公開，經(jīng)單位批準可向社會公開?；鶎庸A（決）算應向全體工會會員公開。涉密事項的預（決）算不得公開。?

二、支出管控方面

20、列支應由基層工會開支的費用定性依據(jù)：?

《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）關于工會經(jīng)費支出范圍的相關規(guī)定。

21、超范圍列支工會經(jīng)費定性依據(jù)：?

《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）、《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號）關于工會經(jīng)費支出范圍的相關規(guī)定。?

22、跨年度報銷費用定性依據(jù)：?

《工會會計制度》（財會〔2021〕7號）第二十一條:工會應當對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項及時進行會計處理和報告，不得提前或者延后。

?23、重大資金支出未實行集體決策和審批定性依據(jù)：?

《工會財務會計管理規(guī)范》（總工辦發(fā)〔2013〕20號）第三十三條:重大資金支出實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。?

24、違規(guī)發(fā)放津貼、補貼、獎金、實物等定性依據(jù)：?

（1）《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關于嚴肅紀律加強公務員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕10號）第一條：各地區(qū)、各部門、各單位必須堅決維護國家公務員工資政策的嚴肅性，自本通知下發(fā)之日起，一律不準以任何借口、任何名義、任何方式在國家統(tǒng)一工資政策之外新設津貼、補貼、獎金項目，一律不準提高現(xiàn)有津貼、補貼、獎金的標準和水平；一律不準以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利。?

（2）《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關于嚴肅紀律確保改革公務員工資制度和規(guī)范公務員收入分配秩序工作順利進行的通知〉的通知》（廳字〔2006〕5號）：加強工會經(jīng)費、職工福利費等相關經(jīng)費管理，不得以工會會員活動、評比競賽和重大節(jié)日慶?；顒拥刃问接霉?jīng)費和用于集體福利的職工福利費普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價證券或?qū)嵨?；不得違反規(guī)定發(fā)放加班費和值班費。?

（3《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第四條：黨政機關厲行節(jié)約反對浪費，應當遵循下列原則：堅持從嚴從簡，勤儉辦一切事業(yè)。?

（4）《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號）：不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補貼、獎金。?

25、未按規(guī)定取得發(fā)票定性依據(jù):?

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號 ）第二十八條?單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。?

26、差旅費報銷憑證不完整定性依據(jù)：?

黨政機關應當建立健全并嚴格執(zhí)行國內(nèi)差旅內(nèi)部審批制度，明確審批責任，規(guī)范審批流程。設立差旅審批單，并作為財務報銷的憑證之一。?

27、超標準接待定性依據(jù)：?

工作餐應當注意節(jié)儉，供應家常菜。不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會所、高消費餐飲場所。?

28、公務接待費報銷憑證無公函和接待清單等定性依據(jù)：?

接待單位應當加強接待費的審核報銷,在批準的接待費預算規(guī)模內(nèi),對有明確接待范圍、對象和目的,經(jīng)單位負責人批準且符合規(guī)定的接待費用予以報銷,報銷憑證應當包括財務票據(jù)、派出單位公函和接待清單等。?

29、公務用車保險、維修、加油等未按規(guī)定實行集中采購定性依據(jù)：?

公務用車保險、維修、加油等實行政府集中采購和定點保險、定點維修、定點加油制度，嚴格控制公務用車費用支出，降低運行成本。?

30、違規(guī)使用車輛定性依據(jù)：?

《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第二十六條：黨政機關應當從嚴配備實行定向化保障的公務用車，不得以特殊用途等理由變相超編制、超標準配備公務用車，不得以任何方式換用、借用、占用下屬單位或者其他單位和個人的車輛，不得接受企事業(yè)單位和個人贈送的車輛。?

31、會議費報銷憑證不完整定性依據(jù)：?

完善黨政機關會議費報銷制度，實行一會一結算。會議費報銷時應當提供會議通知、實際參會人員名單、會議服務單位提供的費用原始明細單據(jù)，以及應報批會議的批復文件等憑證。未經(jīng)批準以及超范圍、超標準開支的會議費用，一律不予報銷。

32、違規(guī)向下屬機構、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派會議費定性依據(jù)：?

會議費由召開單位承擔，不得向參會人員收取，不得以任何方式向下屬機構、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派。

33、會議住宿、用餐等超標準定性依據(jù)：?

各單位應當嚴格控制會議住宿用房標準，以標準間為主；會議用餐安排自助餐或者工作餐，嚴格控制菜品種類和數(shù)量，不提供高檔菜肴，不安排宴請，不上煙酒；會場一律不擺放花草，不制作背景板，不提供水果。?

34、違規(guī)進行辦公用房維修改造定性依據(jù)：?

辦公用房維修改造項目所需投資，統(tǒng)一列入預算由財政資金安排解決，未經(jīng)審批的項目不得安排預算，項目維修改造資金嚴禁挪作他用。?

35、列支與工會活動無關的支出定性依據(jù)：

嚴禁報銷與工會公務活動無關的費用。

三、專項資金管理方面

36、專項資金管理制度不健全定性依據(jù)：?

（1）《工會專項資金審計暫行辦法》（工審會字〔2012〕7號）第二條：本辦法所稱工會專項資金審計，主要是指工會經(jīng)費審查委員會對上級工會撥入、本級工會預算安排、政府財政或相關部門撥入、企事業(yè)單位及個人捐贈等匯集的專項幫扶資金、送溫暖資金、勞模專項資金、救災慰問款等具有特定用途的資金組織實施的審計。?

（2）《工會專項資金審計暫行辦法》（工審會字〔2012〕7號）第五條：經(jīng)審會組織實施專項資金審計時，被審計單位應當提供專項資金年度預算安排及運作流程，項目資金申請、撥付、結算的資料，專項資金管理辦法等內(nèi)部控制制度和與專項資金相關的文件等會計資料及其他資料。?

37、專項資金使用超范圍定性依據(jù)：?

專項資金發(fā)放不符合《工會送溫暖資金使用管理辦法（試行）》、《關于全國工會“職工書屋”建設專項資金的使用與管理辦法》、《困難職工幫扶中心專項資金使用管理辦法》等相關規(guī)定。?

38、跨年度使用專項資金定性依據(jù)：?

（1）《中央財政專項幫扶資金使用管理辦法》（總工發(fā)〔2015〕20號）第七條：幫扶資金的預算、決算按照全國總工會預算管理辦法要求執(zhí)行，納入縣以上工會預算、決算統(tǒng)一管理。幫扶資金根據(jù)預算于本年度使用完畢，不得結轉(zhuǎn)下年度。?

（2）加強對專項資金的管理，嚴格審批程序，規(guī)范支付手續(xù)。各類專項資金應在規(guī)定的時間內(nèi)撥付到指定單位及個人，除基本建設項目資金外，其他專項資金不能跨年度使用，原則上年底前清零。?

39、未按規(guī)定方式發(fā)放專項資金定性依據(jù)：?

《全國勞模專項補助資金和困難職工幫扶資金發(fā)放管理辦理》第四條：勞模補助和幫扶資金的發(fā)放工作，必須嚴格按照國務院發(fā)布的《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。除特殊情況外，一律采取銀行卡（存折）結算。?

40、擠占、截留、挪用專項資金定性依據(jù)：?

任何單位和個人不得以任何形式擠占、截留、挪用專項資金。四、資產(chǎn)管理方面?

41、未定期對庫存物品進行清查盤點定性依據(jù)：?

《工會會計制度》（財會〔2021〕7號）第三十一條：庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次?。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行會計處理。

42、固定資產(chǎn)購建程序手續(xù)不完備定性依據(jù)：?

《工會行政事業(yè)性資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕5號）第十四條：工會行政事業(yè)單位申請購置土地和房屋建筑物、建設(包括新建、重建、改擴建)房屋建筑物需要提供以下材料(全部材料加蓋主管工會公章):
(一)購置、建設項目的申請報告;
(二)建設項目的可行性分析報告;
(三)擬同意購置、建設項目的會議決議或會議紀要復印件;
(四)購置項目的資產(chǎn)評估報告;
(五)新建項目立項批復復印件、國有建設用地批準書復印件和資金來源說明等文件;
(六)重建、改擴建項目原土地、房屋所有權屬證明復印件、立項批復復印件、資金來源說明等文件;
(七)其他相關文件。?

43、未及時編報建設項目竣工財務決算定性依據(jù)：

《財政部關于印發(fā)<基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法>的通知》（財建〔2016〕503號）第二條：基本建設項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內(nèi)編報竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。?

44、未按規(guī)定履行固定資產(chǎn)采購程序定性依據(jù)：?

采購貨物、工程和服務應當按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》的規(guī)定，實行政府采購、集中采購或招標采購，嚴格執(zhí)行采購業(yè)務預算與計劃。?

45、應記未記固定資產(chǎn)定性依據(jù)：?

《中華全國總工會財務部關于確定工會行政性固定資產(chǎn)單位價值標準的復函》（工財函〔2016〕12號）規(guī)定：各級工會組織在確認工會行政性固定資產(chǎn)的單位價值標準，執(zhí)行《行政單位財務規(guī)則》（財政部令第71號）確定的固定資產(chǎn)單位價值標準。即一般設備單價1000元以上，專用設備單價1500元以上。?

46、固定資產(chǎn)管理制度不健全定性依據(jù)：?

《工會固定資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2002〕30號）第二十八條：各單位資產(chǎn)部門必須完善固定資產(chǎn)登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度。使用部門必須指定專人負責辦理本部門固定資產(chǎn)和其它物品的領用、保管、清點等工作。?

《工會行政事業(yè)性資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕5號）第十七條工會行政事業(yè)單位應按照“實物管理和價值管理并重”的原則，建立健全自用資產(chǎn)的驗收、領用、使用、保管和維護等內(nèi)部管理制度與流程，加強工會行政事業(yè)性資產(chǎn)的使用管理。對實物資產(chǎn)進行定期清查,完善資產(chǎn)管理賬表及有關資料，做到賬賬、賬卡、賬實相符。

47、往來款長期掛賬定性依據(jù)：?

《工會會計制度》（財會〔2021〕7號）對借出款、其他應收及暫付款規(guī)定：“各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬?！?、“各級工會應對其他應收及暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。?