ID：內(nèi)審師修行與實戰(zhàn)

內(nèi)審經(jīng)驗——內(nèi)部審計質(zhì)量保證與改進程序，細說評估方法！

一、千里之行,積于跬步

我國內(nèi)審行業(yè)的起步，本身就晚，其自身存在價值尚未得到完全認(rèn)可，更何況內(nèi)審的質(zhì)量保證與改進，執(zhí)行者更是了了。

一些大型國企內(nèi)可能會有相關(guān)要求，多形式化嚴(yán)重，私企基本沒有該類程序。

但并不是說沒人關(guān)心內(nèi)審質(zhì)量提升，只不過被其他程序代替，比如：老板的親自監(jiān)督；第三方部門考核：行政、運營考核；內(nèi)審負責(zé)人自發(fā)性地評估與改進，等等。

但是，全面性、專業(yè)性的內(nèi)審質(zhì)量評估還是比較少，隨著內(nèi)審價值的提升，該程序一定會被重視，這需要我們?nèi)w內(nèi)審人的努力。

本文就嘮一嘮對內(nèi)審質(zhì)量評價的整體框架，非教課書，非專業(yè)理論，僅思路分享，供參照。

二、整體說明

內(nèi)審定義、《標(biāo)準(zhǔn)》和職業(yè)道德，對內(nèi)審的質(zhì)量保證與改進均有相關(guān)指導(dǎo)。

一般分類為兩塊：（1）組織自評（企業(yè)內(nèi)部）；（2）外部評價（主要是外審）。

其實，國內(nèi)的外部評價很少做，一方面外審對內(nèi)審業(yè)務(wù)的割裂嚴(yán)重，并不能充分理解內(nèi)審業(yè)務(wù)；另一方面，企業(yè)內(nèi)部秘密也不會對外審開放。

所以，本文不以內(nèi)、外分類，而是考慮實操性。

審計質(zhì)量與改進程序整體應(yīng)分兩段：

1.評價程序：可以是定期評價（理論上內(nèi)評1年一次，外評5年一次）；也可以不定期地評價和持續(xù)監(jiān)督與改進，成果多是《評價報告》。

2.改進：無論規(guī)范還是實踐，大家好像只關(guān)心評價程序，然后，出具一個報告就完事兒了，并不像我們出具的審計報告那樣，還有整改和提升的后續(xù)跟蹤。

單列出來，是提醒大家應(yīng)關(guān)注此事。

三、評價體系的兩個維度：評價人和評價內(nèi)容

如果你們企業(yè)要進行內(nèi)部審計質(zhì)量與改進程序，做內(nèi)審評價，可以用兩個維度來開展業(yè)務(wù)，將兩維度的各要素組成一個表格，就是完事的評價表。

1.評價人

雖然內(nèi)審質(zhì)量的評價往往由內(nèi)審部門來組織，但是，其他部門或人員的評價也非常重要，參與人應(yīng)盡量全面，就算他們沒有專業(yè)度或沒有興趣，也可以通過調(diào)查問卷的方式進行。

（1）審計師的自評；

（2）不同專業(yè)口，相互獨立的審計師之間；

（3）審計負責(zé)人的評價；

（4）匯報對象的評價：董事會和管理層（實務(wù)中可以是總裁、副總裁或直接老板）；

（5）被審計對象的評價：重點是對審計價值及道德方面的評價；

（6）獨立第三方：如運營、人力資源、法務(wù)或基他內(nèi)部獨立部門的評價；

（7）關(guān)聯(lián)單位：股東、子公司、戰(zhàn)略供應(yīng)商或戰(zhàn)略客戶；

（8）外部審計：上文已提到，外審原則上是獨立于自評的一大模塊，所以，外審的獨立評價很重要，與其他評價不同的是，外審應(yīng)是全面評價。

2.評價內(nèi)容

（1）組織架構(gòu)：內(nèi)審部門是否具有獨立性，如是否直接對董事會負責(zé)，或僅僅歸屬財務(wù)或行政等部門之下？重點關(guān)注審計部與其匯報對象是否影響?yīng)毩⑿?？上級部門是否具有保證審計深入調(diào)察和建議執(zhí)行的權(quán)力?等等；

（2）崗位設(shè)置：崗位的多樣性，不同專業(yè)口是否均設(shè)有專業(yè)審計師，比如財務(wù)審計、工程審計、營銷審計、監(jiān)督崗、內(nèi)控審計，擁有哪一塊？缺少哪一塊？

（3）人的能力：主要是審計成員的勝任能力，如專業(yè)技能、經(jīng)驗、知識體系等等；

（4）職業(yè)道德：審計師是否遵守應(yīng)有的職業(yè)道德？誠信、公平、保守秘密、廉潔、敬業(yè)和文化認(rèn)同等等；

（5）業(yè)務(wù)范圍：主要是看審計業(yè)務(wù)覆蓋范圍，比如人力資源是否在審計范圍之內(nèi)？采購業(yè)務(wù)呢？尤其關(guān)注小分子公司的冷門業(yè)務(wù)？

也可以包括對企業(yè)道德和文化環(huán)境建設(shè)的評估，等等；

（6）業(yè)績成果：審計部門一定期間內(nèi)出具了多少審計報告？發(fā)現(xiàn)了多少重大、一般的管理問題或風(fēng)險事項？提出了多少審計建議并得到認(rèn)可執(zhí)行？為公司節(jié)約了多少成本和費用？提供了多少培訓(xùn)或案例分享？等等；

（7）關(guān)系處理：重點是審計人員與被審計單位是否有明顯沖突？如此直白的說法，雖然有點兒上不得臺面，卻很重要，這關(guān)系到審計建議是否得到有效執(zhí)行的重要依據(jù)，也是評價審計價值能否得到實現(xiàn)的關(guān)鍵因素；

（8）整體價值：內(nèi)審在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上的整體價值，如：是否參與內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險管理框架的管理，尤其是風(fēng)險識別和評估方面是否盡到責(zé)任？對企業(yè)整體廉政文化建設(shè)的價值，等等。

四、實操

筆者提供的僅是一個思路，相關(guān)內(nèi)容可以根據(jù)自家企業(yè)的不同的內(nèi)控環(huán)境來重新分類與重組。

實際操作時，我們應(yīng)對評價內(nèi)容進一步細化和量化，

比如：專業(yè)勝任力一方面，可以從專業(yè)證書、個人經(jīng)驗、歷史業(yè)績等多方面指標(biāo)來評價，然后對其中一項能力量化分級；

比如：個人經(jīng)驗：一級（1-3年），二級（4-5年），三級....

也可以對專業(yè)證書量化分級：一級證書（CPA、CIA，造價師，建筑師等），二級證書（中級會計、中級審計）等。

實操表格：可以從評價人和評價內(nèi)容兩個維度來設(shè)計，不同評價人的評價內(nèi)容可以不同，或者不同人對同一項評價內(nèi)容設(shè)置不同的權(quán)重。

依此設(shè)計，最終會形成一套成體系的評價手冊和表單！

還用發(fā)愁內(nèi)審質(zhì)量保證與改進程序咋弄嗎？

親，多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！